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Versicherungsrechnungslegung nach IFRS – Bringt der Exposure Draft 2013 eine Verbesserung?

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Zeitschrift für die gesamte Versicherungswissenschaft

Zusammenfassung

Der Exposure Draft (ED) „Insurance Contracts“ vom Juni 2013 enthält die letzten veröffentlichten Vorschläge des International Accounting Standards Board (IASB) zur Rechnungslegung von Versicherungsunternehmen über Versicherungsverträge als Grundlage für den endgültigen einschlägigen International Financial Reporting Standard (IFRS), der bald den derzeitigen (vorläufigen) IFRS 4 ersetzen soll. Dieser ED modifiziert den gleichnamigen ED vom Juli 2010. Den ED 2010 hat der Verfasser 2011 im Hinblick auf seine theoretische Fundierung kritisch analysiert und dabei zahlreiche Inkonsistenzen aufgezeigt. Der vorliegende Beitrag untersucht, inwieweit der ED 2013 besser theoretisch fundiert ist als sein Vorgänger. Als Ergebnis lässt sich feststellen: Fast alle vorgeschlagenen Änderungen können positiv beurteilt werden; einheitlich einer Rechnungslegungstheorie folgt allerdings auch der neue ED nicht.

Abstract

The Exposure Draft (ED) “Insurance Contracts”, issued by the International Accounting Standards Board (IASB) in June 2013, contains the IASB’s latest published proposals regarding accounting on insurance contracts by insurance enterprises as a basis for the final International Financial Reporting Standard (IFRS) “Insurance Contracts”, which is to replace the present (provisional) IFRS 4 soon. This ED modifies the ED “Insurance Contracts” issued in July 2010. In 2011, the author has critically analysed the ED 2010 regarding its theoretical foundation and shown numerous inconsistencies. This paper examines whether the ED 2013 is founded better. It comes to the conclusion that nearly all of the proposed changes are improvements regarding correspondence with accounting theories, but also the new ED does not follow one of these theories homogeneously.

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Notes

  1. Vgl. dazu Deloitte (2014b), S. 4, und Deloitte (2014c), S. 2 f. und 14.

  2. IASB (2013); vgl. dazu Deloitte (2013) und Deloitte (2014a).

  3. IASB (2010).

  4. Diese Diskussion wird seit Jahrzehnten geführt. Aus den Jahren vor der Veröffentlichung des ED 2010 vgl. Varain (2004); Zimmermann und Schweinberger (2005); Kläs und Bonin (2006); Kottke (2014); Hipp (2007); Rohlfs (2008); Hammers (2009); Heller (2009); Molinari und Nguyen (2009); Nguyen und Molinari (2009); Kreeb (2010).

  5. Vgl. als Überblick Pain und Tamm (2012); Hartung und Asche (2013).

  6. Vgl. Ellenbürger und Kölschbach (2010); Schweinberger und Horstkötter (2010); Asche und Hartung (2011); Zimmermann (2011); Nguyen und Molinari (2012); Weng (2013).

  7. Vgl. Altenburger (2011), S. 670; Nguyen und Molinari (2012), S. 106–113; weiters Ballwieser (2001).

  8. Vgl. Altenburger (2011).

  9. Die Anführungszeichen werden gesetzt, weil der Begriff „Abschlusskosten“ nur wegen seiner Gebräuchlichkeit verwendet wird, obwohl es sich um Abschlussausgaben handelt.

  10. Zu den weiteren Unterschieden zwischen dem ED 2010 und dem ED 2013 vgl. den Überblick in Ernst & Young (2014), S. 3794–3796.

  11. Vgl. IASB (2013), par. 18 und 28.

  12. Vgl. ebenda, par. 19(b).

  13. Vgl. ebenda, par. 22.

  14. Vgl. ebenda, par. B66(c).

  15. Vgl. ebenda, par. 33 f.

  16. Vgl. ebenda, par. 30.

  17. Vgl. ebenda, par. 32.

  18. Vgl. ebenda, par. 35.

  19. Vgl. ebenda, par. 36 ff. Vgl. dazu die Fallstudie Schneider et al. (2014).

  20. IASB (2013), par. B66(c).

  21. Vgl. ebenda, par. 56 ff.

  22. Vgl. ebenda, par. 60(h) und 64.

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Authors and Affiliations

  1. Institut für Betriebswirtschaftslehre, Fakultät für Wirtschaftswissenschaften, Universität Wien, Oskar-Morgenstern-Platz 1, 1090, Wien, Österreich

    Otto A. Altenburger

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  1. Otto A. Altenburger
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Aktualisierte Fassung eines Referats im Rahmen der Jahrestagung des Deutschen Vereins für Versicherungswissenschaft e. V. am 20. März 2014 in Stuttgart.

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Altenburger, O. Versicherungsrechnungslegung nach IFRS – Bringt der Exposure Draft 2013 eine Verbesserung?. ZVersWiss 104, 3–9 (2015). https://doi.org/10.1007/s12297-015-0292-z

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