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Grunderwerbsteuerrecht

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Steuerrecht

Part of the book series: FOM-Edition ((FOMEDITION))

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Zusammenfassung

Bei unternehmerischen Transaktionen ist auch die Berücksichtigung der GrESt und ihrer Belastungswirkung von Wichtigkeit. Umstrukturierungen im Konzern, ebenso wie Investitionsentscheidungen beim Grundstückserwerb, werden jeweils in der Regel steuerlich mit Grunderwerbsteuer belastet. Diese Belastung erfolgt auch, wenn es zum Erwerb von Gesellschaftsanteilen an grundbesitzenden Gesellschaften kommt oder wenn in Personengesellschaften innerhalb eines gewissen Zeitraums die Zahl der Gesellschafter wechselt.

Daher ist es unerlässlich, dass Führungskräfte und Entscheider auch die steuerlichen Grundlagen bei der GrESt kennen. Aus diesem Grunde werden in diesem Beitrag die wichtigsten Systematiken und die Steuertatbestände der GrESt dargestellt, ausgehend von der Regelung des § 1 GrEStG, in welcher nahezu sämtliche Steuertatbestände der Grunderwerbsteuer einschließlich der Ersatztatbestände geregelt sind. Die Rechtsmaterie der GrESt wird, geordnet nach Steuertatbeständen, systematisch dargestellt und aufbereitet. Der Leser soll damit in die Lage versetzt werden, grunderwerbsteuerrechtlich relevante Tatbestände zu erkennen, die steuerliche Belastung abzuschätzen und gegebenenfalls den Sachverhalt vor diesem Hintergrund zu optimieren. Daneben wird das Ziel verfolgt, das Grundverständnis für den Zweck und die Rechtfertigung der GrESt deutlich zu machen.

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Notes

  1. 1.

    Boruttau, GrESt, 17. Auflage, Vorb., Rn. 23 (Boruttau 2011).

  2. 2.

    RGBl 1919, 1617.

  3. 3.

    Boruttau, a. a. O., Vorb., Rn. 22 (Boruttau 2011).

  4. 4.

    Boruttau, a. a. O., Vorb., Rn. 44 (Boruttau 2011).

  5. 5.

    BGBl. I, 1982, 1770–1789.

  6. 6.

    BGBl. I, 1996, 2049 ff.

  7. 7.

    Boruttau, a. a. O., Vorb., Rn. 111 (Boruttau 2011).

  8. 8.

    BStBl. I, 1982, 968 ff.

  9. 9.

    Abschn. 4.9.1 Anwendungserlass USt.

  10. 10.

    Zum Beispiel beim Erwerb durch Erbgang oder im Wege der Schenkung.

  11. 11.

    Erbbaurechte sind gem. § 2 Abs. 2 Nr. 1 GrESt hinsichtlich des Rechtsträgerwechsels Grundstücken gleichgestellt, sodass eine Bestellung oder Übertragung GrESt auslöst.

  12. 12.

    Boruttau, § 13, Rn. 11 und 51 (Boruttau 2011).

  13. 13.

    Abschn. 10.1 Abs. 7 S. 6 Anwendungserlass USt.

  14. 14.

    Abschn. 10.1 Abs. 7 S. 6 Anwendungserlass USt.

  15. 15.

    H 6.4 EStH, dies umfasst auch Säumniszuschläge zur GrESt.

  16. 16.

    BFH vom 17.10.1990, Az. II R 42/88, BStBl. II 91, 144.

  17. 17.

    Palandt, BGB, Überblick vor § 873, Rn. 1.

  18. 18.

    Ländererlass vom 15.03.2006, BStBl. I 06, 314.

  19. 19.

    Boruttau, a. a. O. § 2, Rn. 146 (Boruttau 2011).

  20. 20.

    BGBl. I, 1980, 1310.

  21. 21.

    Boruttau, a. a. O., § 2, Rn. 146, 148 (Boruttau 2011).

  22. 22.

    Boruttau, a. a. O., § 2, Rn. 63 (Boruttau 2011).

  23. 23.

    BGBl. I, 2007, 2614.

  24. 24.

    BFH vom 08.08.2001, Az. II R 46/99 BFH/NV 02, 71.

  25. 25.

    Boruttau, a. a. O., § 2, Rn. 226 (Boruttau 2011).

  26. 26.

    Boruttau, a. a. O., § 2, Rn. 241 (Boruttau 2011).

  27. 27.

    Boruttau, a. a. O., § 2, Rn. 241 (Boruttau 2011).

  28. 28.

    BFH vom 01.04.1981, Az. II R 87/78, BStBl. II 81, 488.

  29. 29.

    BFH vom 01.04.1981, Az. II R 87/78, BStBl. II 81, 488.

  30. 30.

    Boruttau, a. a. O., § 1, Rn. 284 (Boruttau 2011).

  31. 31.

    Boruttau, a. a. O., § 14, Rn. 61 (Boruttau 2011).

  32. 32.

    Stöber, ZVG, § 90, Rn. 2 (Zöller und Stöber 2012).

  33. 33.

    Boruttau, a. a. O., § 1, Rn. 432 (Boruttau 2011).

  34. 34.

    Boruttau, a. a. O., § 1, Rn. 508; durch behördlichen Anspruch z. B. im Rahmen des Grundstückserwerbs kraft Enteignung, vgl. Boruttau, a. a. O., § 1, Rn. 574 ff (Boruttau 2011).

  35. 35.

    BGH vom 06.05.1993, Az. IX ZR 73/92, NJW 93, 17.

  36. 36.

    BFH vom 10.07.1974, Az. II R 89/68, BStBl. II 1975, 86.

  37. 37.

    Boruttau, § 1, a. a. O., Rn. 462 (Boruttau 2011).

  38. 38.

    BFH vom 22.01.1997, Az. II R 97/94, BStBl. II 97, 411.

  39. 39.

    BFH vom 22.01.1997, Az. II R 97/94, BStBl. II 97, 411.

  40. 40.

    Boruttau, a. a. O., § 1 Rn. 473 (Boruttau 2011).

  41. 41.

    BGBl. I, 1996, 2049 ff.

  42. 42.

    Boruttau, a. a. O., § 1 Rn. 818 (Boruttau 2011).

  43. 43.

    BGBl. I 1999, 402 ff.

  44. 44.

    BFH vom 26.07.1995, Az. II R 68/92, BStBl. II 1995, 736.

  45. 45.

    BGBl. I 1999 402 ff.

  46. 46.

    Fischer und Wassmer BB 2002, 969 ff (Fischer und Wassmer 2002).

  47. 47.

    Boruttau, a. a. O., § 1, Rn. 1061 (Boruttau 2011).

  48. 48.

    BFH vom 10.04.2003, Az. IV R 63/01, BStBl II 2004, 434.

  49. 49.

    BFH vom 03.04.2008, Az. V R 76/05, BStBl II 2008, 905.

  50. 50.

    BFH vom 25.08.2010, Az. II R 65/08, BStBl. II 2001, 225.

  51. 51.

    BGBl. I 2013, S 1809.

  52. 52.

    Beschlussempfehlung des Vermittlungsausschusses, Drucksache 17/11844 vom 13.12.2012, Seite 5, Art. 26 Nr. 1.

  53. 53.

    Überblick Boruttau, a. a. O., § 6a, Rn. 4 (Boruttau 2011).

  54. 54.

    BStBl. I 1976, 2643, 2649.

  55. 55.

    Boruttau, a. a. O., § 6a, Rn. 3 (Boruttau 2011).

  56. 56.

    BGBl. I 2009, 2959 ff.

  57. 57.

    Boruttau, a. a. O., § 6a, Rn. 25 (Boruttau 2011).

  58. 58.

    Ländererlass vom 01.12.2010, BStBl. I 2010, 1321.

  59. 59.

    Boruttau, a. a. O., § 5, Rn. 77 (Boruttau 2011).

  60. 60.

    Boruttau, a. a. O., § 6, Rn. 73 (Boruttau 2011).

  61. 61.

    Beispiel nach Boruttau, a. a. O., § 1, Rn. 1134 (Boruttau 2011).

  62. 62.

    Boruttau, a. a. O., § 9, Rn. 591 (Boruttau 2011).

  63. 63.

    Nach Boruttau, a. a. O., § 9, Rn. 591 (Boruttau 2011).

  64. 64.

    BFH vom 29.03.2006, Az. II R 15/04, BStBl. II 06, 557.

  65. 65.

    BGH vom 24.11.1983, Az. VII ZR 34/83, NJW 84, 869; Boruttau, a. a. O., § 9, Rn. 162 (Boruttau 2011).

Literatur

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  • Bundesministerium für Justiz. (Hrsg.). (o.J.). Bundesgesetzblatt Teil I. Bundesanzeiger, Köln

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  • Bundesministerium der Finanzen. (Hrsg.). (o.J.). Bundessteuerblatt Teil I und Teil II. Stollfuß, Bonn.

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  • Fischer, H.-J., & Waßmer, M. (2002). Steuerstrafrechtliche Aspekte hinsichtlich grunderwerbsteuerlicher Sachverhalte bei internationalen M & A-Transaktionen. Betriebs-Berater (BB), 19, 969.

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  • Stöber, K. (2012). Zwangsversteigerungsgesetz, Kommentar (20. Aufl.). München: Beck.

    Google Scholar 

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Authors and Affiliations

  1. FOM Hochschule für Oekonomie und Management gGmbH, Steubenstraße 44, 68163, Mannheim, Deutschland

    Prof. Dr. Hans-Jörg Fischer

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  1. Prof. Dr. Hans-Jörg Fischer
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Correspondence to Hans-Jörg Fischer .

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  1. Osterholz-Scharmbeck, Niedersachsen, Germany

    Tim Jesgarzewski

  2. Essen, Germany

    Jens M. Schmittmann

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Fischer, HJ. (2016). Grunderwerbsteuerrecht. In: Jesgarzewski, T., Schmittmann, J. (eds) Steuerrecht. FOM-Edition. Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-658-10762-8_10

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  • Publisher Name: Springer Gabler, Wiesbaden

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