Steuerbelastung, Steuerwirkung und Steuergestaltung im Lichte der internationalen Steuerplanung

Auszug

Deutschland befindet sich weltweit und speziell in Europa seit der Osterweiterung der Europäischen Union in einem Standortwettbewerb, der sich durch den wirtschaftlichen Aufstieg asiatischer Länder, allen voran Chinas und Indiens, noch weiter verschärfen wird. Für die Standortwahl und Investitionsentscheidung ist neben einer großen Zahl anderer Faktoren vor allem die Steuerbelastung entscheidend.¹ Der Sachverständigenrat zur Begutachtung der gesamtwirtschaftlichen Situation kommt in seinem Jahresgutachten 2005/2006 zu dem Schluss, dass die tarifliche und effektive Steuerbelastung in Deutschland bei einem Vergleich innerhalb von zwölf EU-Staaten „eine Spitzenposition einnimmt“². Um eine Produktions- und Tätigkeitsverlagerung ins Ausland zu verhindern, scheint eine Senkung der Unternehmenssteuern und damit einhergehend auch eine Absenkung der effektiven Steuerbelastung zwingend notwendig. Ob mit den von der Bund-Länder-Arbeitsgruppe erarbeiteten Eckpunkten zur Unternehmenssteuerreform dieses Ziel erreicht werden kann, wird in der Literatur stark angezweifelt.³ Dies soll hier jedoch nicht weiter erörtert werden. Vielmehr soll untersucht werden, welche fundamentalen Möglichkeiten der steuerlichen Optimierung betriebswirtschaftlichen Handelns denkbar sind und von in Deutschland ansässigen Unternehmen auch genutzt werden können. Dazu soll in diesem Beitrag die Belastung von Unternehmen in Deutschland mit Ertragsteuern untersucht und mit anderen Ländern verglichen werden. Im Anschluss daran werden die Steuerwirkungen und gängige Maßnahmen zur Steuergestaltung durch Verrechnungspreise und internationale Steuergestaltungsmodelle exemplarisch untersucht.