Offenlegung der Prüfungs-und Beratungshonorare

Zusammenfassung

In den USA wurde die Offenlegung der Honorare des Abschlussprüfers bei kapitalmarktorientierten Unternehmen erstmalig 1978 vorgeschrieben (ASR 250). Bereits 1981 wurde diese Regelung durch ASR 296 mit der Begründung außer Kraft gesetzt, dass die Honorarinformation für Investoren wenig relevant sei. Tatsächlich zeichnete sich jedoch auch ein Rückgang der Beratungshonorare ab, der zu erheblichem Widerstand des Berufsstandes gegen die Honoraroffenlegung führte. Seit 2001 sind die Honorare in den bei der SEC einzureichenden Proxy Statements Files erneut auszuweisen. Der US-amerikanische Gesetzgeber verlangte zunächst, dass Prüfungshonorare (audit fees), Beratungshonorare für Leistungen im Bereich Finanzinformationssysteme (financial information system design and implementation (FISDI)) und andere Nichtprüfungshonorare (non-audit fees) publiziert werden.708 Da seit dem Inkrafttreten des SOA Beratungen des Abschlussprüfers zum Finanzinformationssystem (FISDI) nicht länger zulässig sind, müssen seit dem Jahr 2003 stattdessen neben dem Prüfungshonorar (audit fees) die Honorare für prüfungsnahe Beratung (audit related services), Steuerberatung (tax) und andere Leistungen (other service) in Form 20-F Item 16c getrennt ausgewiesen werden.709 Ähnlich verlangt die modernisierte 8. EG-Richtlinie, dass die Gesamthonorare des Abschlussprüfers aufgeschlüsselt nach Abschlussprüfung, anderen Bestätigungsleistungen, Steuerberatungsleistungen und Sonstigen Leistungen offen gelegt werden.710 Auch das Handelsgesetzbuch sieht eine Honoraroffenlegung im (Konzern-)Anhang gem. § 285 S. 1. Nr. 17 (§ 314 Abs. 1 S. 9) HGB vor.