Steuerliche Rahmenbedingungen

Frank-Fahle, Constantin; Leber, Florian; Schmierer, Stefan

doi:10.1007/978-3-658-28904-1_8

Constantin Frank-Fahle⁴,
Florian Leber⁵ &
Stefan Schmierer⁶

827 Accesses

Zusammenfassung

Das vorliegende Kapitel bemüht sich um einen knappen aber umfassenden Überblick über die Körperschaft- als auch die persönliche Einkommensteuer und beleuchtet ferner die Themen Umsatzsteuer und Quellensteuern. Nicht unerwähnt bleiben soll das umfassende Netz an Doppelbesteuerungsabkommen, welches Quellensteuern in der Region deutlich reduzieren kann.

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Notes

1.
Die Internetpräsenz der Steuerbehörde findet sich unter https://www.iras.gov.sg/.
2.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 2.
3.
Eine gute Übersicht und die Texte der Vereinbarungen finden sich unter https://www.iras.gov.sg/irashome/crs/.
4.
Weitere Informationen und der Text der Vereinbarung finden sich hier: https://www.iras.gov.sg/irashome/Quick-Links/International-Tax/International-Tax-Compliance-Agreements/.
5.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 46.
6.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 53.
7.
Vgl. https://de.wikipedia.org/wiki/Kapitalertrag.
8.
Vgl. https://de.wikipedia.org/wiki/Kapitalertrag.
9.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 53.
10.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 53.
11.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 67 ff.
12.
Whiteman on Income Tax, 3. Auflage, 1988.
13.
Ausführlich zu allen 5 Prinzipien und mit weiteren Nachweisen: Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 67 ff.
14.
Die „badges of trade“ entstammen dem finalen Bericht der 1954 Royal Commission des Vereinigten Königreichs. Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 56.
15.
Birk/Desens/Tappe, Steuerrecht, 21. Auflage, S. 206, RN. 673 ff.
16.
Birk/Desens/Tappe, Steuerrecht, 21. Auflage, S. 208, RN. 680 ff.
17.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 22.
18.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 22 f.
19.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 23.
20.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 25.
21.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 25.
22.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 84.
23.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 87.
24.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 87.
25.
Für die genaue Berechnung des geldwerten Vorteils spielt es auch eine Rolle, ob die Wohnung möbliert ist: Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 98 f.
26.
Abhängig davon, ob die Wohnung voll- oder teilmöbliert ist, und wie der sog. „Annual Value“ der Wohnung zu bemessen ist, kann sich ein kleiner Steuervorteil für den Arbeitnehmer ergeben. Ausführlich: Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 98.
27.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 94 f.
28.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 104.
29.
Die konkrete Berechnung des steuerbaren Vorteils ist komplex. Eine übersichtliche Darstellung findet sich hier: Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 104 ff.
30.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 108 f.
31.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 221.
32.
Eine Übersicht findet sich hier: Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 147 ff.
33.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 468.
34.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 469.
35.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 470.
36.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 491 ff.
37.
Eine gute Übersicht findet sich bei Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 176 ff.
38.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 177.
39.
§ 40B Income Tax Act.
40.
§§ 43 Abs. 3 und 3 A Income Tax Act.
41.
§ 45D Abs. 1 Income Tax Act.
42.
§ 45GA Income Tax Act.
43.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 684 f.
44.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 685.
45.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 688.
46.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 688.
47.
Kürzere Fristen sind in Einzelfällen möglich, Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 689.
48.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 689.
49.
Siehe dazu: https://www.iras.gov.sg/irashome/Businesses/Employers/Auto-Inclusion-Scheme--AIS--for-Employment-Income/.
50.
Der Steuerpflichtige hat auch eine Möglichkeit, eine frühzeitige Ausstellung des Steuerbescheides anzufordern. In diesem Fall verlängert sich die Frist zur Zahlung.
51.
§ 76 Abs. 2 Income Tax Act.
52.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 27 m. w. N.
53.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 27 f.
54.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 28.
55.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 386.
56.
Ausführlich Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 386 ff.
57.
§ 37E Abs. 3 Income Tax Act; zu den weiteren Voraussetzungen Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 408.
58.
Zur Durchführung des sog. „Shareholder Test“: Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 393 ff.
59.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 31.
60.
Dazu finden sich nähere Informationen unter https://www.iras.gov.sg/irashome/Businesses/Companies/Learning-the-basics-of-Corporate-Income-Tax/Corporate-Tax-Rates--Corporate-Income-Tax-Rebates-and-Tax-Exemption-Schemes/.
61.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 39 f.
62.
https://www.iras.gov.sg/irashome/CorporateTax2019/.
63.
https://www.iras.gov.sg/irashome/Businesses/Companies/Filing-Estimated-Chargeable-Income--ECI-/Companies-That-Do-Not-Need-to-Submit-Estimated-Chargeable-Income--ECI-/.
64.
Nähere Informationen dazu unter https://www.iras.gov.sg/irashome/Businesses/Companies/Getting-the-Notice-of-Assessment-After-Filing/Objecting-to-NOA/.
65.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 35.
66.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 35.
67.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 441.
68.
Vgl. §§ 62 Abs. 1 und 71 Abs. 1 Income Tax Act.
69.
§ 71 Abs. 3 Income Tax Act.
70.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 442.
71.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 846 ff.
72.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 846.
73.
Das Steuersubjekt, die „taxable person“, wird in § 8 Abs. 2 GST Act näher definiert. U. a. umfasst der Begriff Kapitalgesellschaften, Personengesellschaften und auch Einzelunternehmer/Kaufleute.
74.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 882 f.
75.
Zur freiwilligen Anmeldung ausführlich: Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 887 ff.
76.
Dazu ausführlich der IRAS e-Tax Guide „GST: Taxing imported services by way of an overseas vendor registration regime“, 04.02.2019.
77.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 869.
78.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 869.
79.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 870.
80.
Dazu ausführlich Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 870 f.
81.
Im Detail sind die Regelungen komplex: Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 891 ff.
82.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 926.
83.
Ausführliche Informationen finden sich auf der Internetseite der Singapore Customs unter https://www.customs.gov.sg/.
84.
https://www.customs.gov.sg/businesses/importing-goods/temporary-import-scheme.
85.
http://www.wcoomd.org/.
86.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 547.
87.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 509.
88.
Vgl. § 12 Income Tax Act.
89.
§ 45 A Income Tax Act.
90.
§ 45 A Income Tax Act.
91.
Tan How Teck/Jimmy Oei, Singapore Master Tax Guide Handbook 2019/20, S. 510.
92.
§§ 45 Abs. 1 und 4 Income Tax Act.
93.
§§ 50, 50 A Income Tax Act.
94.
Ein guter Überblick findet sich unter https://www.iras.gov.sg/irashome/Businesses/Companies/Working-out-Corporate-Income-Taxes/Specific-topics/Transfer-Pricing/Introduction-to-Transfer-Pricing/.
95.
§ 34 F Income Tax Act, wobei die Umsatzschwelle SGD 10.000.000 übersteigen muss.

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Authors and Affiliations

SCHLÜTER GRAF Legal Consultants, Dubai, Vereinigte Arabische Emirate
Constantin Frank-Fahle
Luther LLP, Singapur, Republik Singapur
Florian Leber
Rechtsanwalt und Solicitor, Hongkong SAR, China
Stefan Schmierer

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Constantin Frank-Fahle
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Frank-Fahle, C., Leber, F., Schmierer, S. (2020). Steuerliche Rahmenbedingungen. In: Die Investmenthubs Dubai, Hongkong und Singapur. Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-658-28904-1_8

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DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-658-28904-1_8
Published: 05 May 2020
Publisher Name: Springer Gabler, Wiesbaden
Print ISBN: 978-3-658-28903-4
Online ISBN: 978-3-658-28904-1
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