Skip to main content
SpringerLink
Log in

Grundsteuerrecht

  • Chapter
  • First Online:
Steuerrecht

Part of the book series: FOM-Edition ((FOMEDITION))

  • 6192 Accesses

Zusammenfassung

Die Grundsteuer knüpft als objektbezogene Realsteuer an die Besteuerung von Grundbesitz an. Steuergegenstand ist der Grundbesitz i. S. d. Bewertungsgesetzes. Dabei wird zwischen land- und forstwirtschaftlichem Grundbesitz (Grundsteuer A) und den übrigen Grundstücken (Grundsteuer B) differenziert. Da das Steueraufkommen vollständig den Gemeinden zusteht, stellt die Grundsteuer hinter der Gewerbesteuer und dem Einkommensteueranteil eine der wichtigsten Einnahmequellen der Gemeindefinanzierung dar. 2014 betrug das Grundsteueraufkommen ca. 12,7 Mrd. € und machte damit ca. 2 % der Gesamtsteuereinnahmen (Bund, Länder und Gemeinden) aus.

Die Steuerermittlung unterliegt einem mehrstufigen Verfahren, welches zunächst den Einheitswert feststellt und anschließend den Grundsteuermessbetrag und darauf folgend die Grundsteuer festsetzt. Während die Einheitswertermittlung und die Messbetragsfestsetzung vom Finanzamt durchgeführt werden, unterliegen die Erhebung der Grundsteuer sowie die Hebesatzbestimmung den jeweiligen Gemeinden. Aufgrund der fehlenden turnusmäßigen Hauptfeststellungen und der damit verbundenen Wertverzerrung bei der Einheitswertfeststellung sehen Kritiker den Grundsatz der Gleichmäßigkeit der Besteuerung verletzt und vermuten eine Verfassungswidrigkeit der aktuellen Grundsteuerkonzeption. Derzeit sind mehrere entsprechende Verfahren beim BVerfG anhängig.

This is a preview of subscription content, log in via an institution to check access.

Access this chapter

Log in via an institution
Chapter
USD 29.95
Price excludes VAT (USA)
  • Available as PDF
  • Read on any device
  • Instant download
  • Own it forever
eBook
USD 29.99
Price excludes VAT (USA)
  • Available as EPUB and PDF
  • Read on any device
  • Instant download
  • Own it forever

Tax calculation will be finalised at checkout

Purchases are for personal use only

Institutional subscriptions

Similar content being viewed by others

Notes

  1. 1.

    GrStG vom 07.08.1973, BStBl. I 1973, S. 965, zuletzt geändert durch das Jahressteuergesetz 2009 vom 19.12.2008, BGBl. I, S. 2794.

  2. 2.

    GrStR vom 09.12.1978, BStBl. I 1978, S. 553.

  3. 3.

    GrStDV vom 01.07.1937, RGBl. I 1937, S. 553, zuletzt geändert durch das Gesetz zur Umrechnung und Glättung steuerlicher Euro-Beträge vom 19.12.2000, BGBl. I 2000, S. 1802.

  4. 4.

    BewG vom 01.02.1991, BGBl. I, S. 231, zuletzt geändert durch Steueränderungsgesetz 2015, Art. 9 vom 02.11.2015, BGBl. I, S. 1834.

  5. 5.

    BewRGr vom 19. 09.1966 BStBl. I, 1966, S. 890.

  6. 6.

    § 1 Abs. 1 GrStG, Art. 106 Abs. 6 GG.

  7. 7.

    § 2 GrStG.

  8. 8.

    Das Bewertungsgesetz unterscheidet zwischen land- und forstwirtschaftlichem Vermögen (§§ 33 ff. BewG) und Grundvermögen (§§ 68 ff. BewG).

  9. 9.

    § 99 Abs. 3 BewG.

  10. 10.

    § 2 BewG.

  11. 11.

    § 33 Abs. 1 BewG.

  12. 12.

    § 70 Abs. 1 BewG.

  13. 13.

    § 3 GrStG; A 6 GrStR.

  14. 14.

    §§ 5 Abs. 1, 6 GrStG.

  15. 15.

    § 5 Abs. 2 GrStG.

  16. 16.

    § 36 GrStG.

  17. 17.

    § 9 GrStG.

  18. 18.

    § 10 Abs. 1 GrStG.

  19. 19.

    § 39 Abs. 2 AO i. V. m. A 6 Abs. 3 GrStR; zur Abgrenzung wirtschaftlichen Eigentums vgl. auch BFH X R 140/87 vom 20.09.1989 in BStBl. II 1990, S. 368.

  20. 20.

    § 10 Abs. 2 GrStG.

  21. 21.

    § 10 Abs. 3 GrStG; zur Gesamtschuldnerschaft vgl. Troll und Eisele 2014, Rz. 5 zu § 10 Abs. 3 GrStG.

  22. 22.

    § 11 Abs. 1 GrStG; zur Haftung des Nießbrauchers vgl. Stöckel und Volquardsen 2012, Rz. 2 zu § 11 GrStG.

  23. 23.

    § 11 Abs. 2 GrStG.

  24. 24.

    § 12 GrStG.

  25. 25.

    § 180 Abs. 1 Nr. 1 AO.

  26. 26.

    § 22 Abs. 1 AO i. V. m. § 18 Abs. 1 Nr. 1 AO.

  27. 27.

    § 13 Abs. 1 GrStG i. V. m. §§ 19 ff. BewG.

  28. 28.

    §§ 125 ff. BewG.

  29. 29.

    §§ 132 ff. BewG.

  30. 30.

    § 42 GrStG.

  31. 31.

    § 13 Abs. 1 GrStG; § 184 Abs. 1 AO.

  32. 32.

    § 15 GrStG.

  33. 33.

    § 15 Abs. 2 Nr. 1 GrStG.

  34. 34.

    § 41 GrStG i. V. m. §§ 29 bis 33 GrStDV.

  35. 35.

    § 14 GrStG.

  36. 36.

    § 16 GrStG.

  37. 37.

    § 17 GrStG; zur Neuveranlagung unter Fortschreibung des Einheitswertes vgl. Troll und Eisele 2014, Rz. 2 zu § 17 GrStG.

  38. 38.

    § 18 GrStG.

  39. 39.

    § 20 GrStG i. V. m. § 24 BewG.

  40. 40.

    § 19 GrStG.

  41. 41.

    § 22 GrStG; A 34 GrStR.

  42. 42.

    § 25 Abs. 1 GrStG; Art. 106 Abs. 6 Satz 2 GG.

  43. 43.

    § 25 Abs. 4 GrStG.

  44. 44.

    § 27 Abs. 1 GrStG.

  45. 45.

    § 28 Abs. 1 GrStG.

  46. 46.

    § 28 Abs. 2 und 3 GrStG.

  47. 47.

    § 29 GrStG.

  48. 48.

    § 42 Abs. 1 GrStG.

  49. 49.

    § 23 BewG i. V. m. §§ 129, 132 BewG.

  50. 50.

    1,00 € oder 0,75 € je Quadratmeter; für Kfz-Garagenplätze gelten 5,00 € je Abstellplatz; § 42 Abs. 2 GrStG.

  51. 51.

    § 34 Abs. 2 GrStG i. V. m. A 41 GrStR; zur Durchführung des Erlassantrages vgl. Troll und Eisele 2014, Rz. 3 zu § 34 GrStG.

  52. 52.

    § 32 GrStG; A 35 bis 37 GrStR.

  53. 53.

    § 33 GrStG; A 38 GrStR. .

  54. 54.

    Lippross/Seibel 2015, Rz. 3 zu § 85 AO; vgl. auch BVerfG vom 27.06.1991, 2 BvR 1493/89.

  55. 55.

    BFH vom 20.12.2002, BFH/NV 2003, 508; die dagegen gerichtete Verfassungsbeschwerde wurde nicht zur Entscheidung angenommen – BVerfG vom 06.05.2004, BvR 434/03.

  56. 56.

    BVerfG vom 22.06.1995, 2 BvL 37/91, BStBl. II 1995, S. 655; BVerfG vom 22.6.1995, 2 BvR 552/91, BStBl. II 1995, S. 671.

  57. 57.

    BFH vom 22.10.2014, II R 16/13, BStBl. II 2014, 957; für Stichtage bis einschl. 01.01.2007 vgl. BFH vom 30.06.2010, II R 60/08, BStBl. II 2010, 897; ebenso BFH vom 30.06.2010, II R 12/09, BStBl. II 2011, 48.

  58. 58.

    1 BvL 11/14, 2 BvR 287/11.

  59. 59.

    Gleichlautender Ländererlass vom 19.04.2012, BStBl. I 2012, S. 490.

  60. 60.

    Für mögliche Reformansätze vgl. Hantzsch 2012 und Brüggemann 2012; für die politischen Arbeitsgruppen vgl. exemplarisch Schulemann (2011, S. 22 ff.).

  61. 61.

    Vgl. exemplarisch Scheffler 2015, M5.

  62. 62.

    Die Bedarfswertermittlung für Zwecke der ErbSt ist im sechsten Abschnitt des BewG verankert.

  63. 63.

    § 19 Abs. 3 BewG.

  64. 64.

    § 21 Abs. 1 BewG.

  65. 65.

    § 22 BewG.

  66. 66.

    § 23 BewG.

  67. 67.

    § 22 Abs. 1 BewG; eine werterhöhende Veränderung muss mind. 10 % und 5000 DM oder mehr als 100.000 DM, eine wertmindernde Veränderung muss mind. 10 % und 500 DM oder mehr als 5000 DM betragen.

  68. 68.

    Die Einordnung als Betriebsgrundstück richtet sich nach ertragsteuerlichen Regelungen; vgl. Abschn. 13 Anwendungserlass zur Bewertung des Anteils- und Betriebsvermögens vom 25.6.2009, BStBl. I 2009, S. 698.

  69. 69.

    § 68 Abs. 1 BewG; für Negativabgrenzungen wie z. B. Betriebsvorrichtungen vgl. § 68 Abs. 2 BewG.

  70. 70.

    Zur Begriffsbeschreibung § 72 und § 74 BewG; zur Abgrenzung A 6 BewRGr.

  71. 71.

    Aufgrund fehlender Spezialvorschrift ist § 9 BewG anzuwenden.

  72. 72.

    Vgl. Kreutziger/Schaffner/Stephany 2013, Rz. 10–17 zu § 9 BewG.

  73. 73.

    Vgl. BFH-Urteil vom 26.9.1980, BStBl. II 1981, S. 153.

  74. 74.

    Vgl. Kreutziger/Schaffner/Stephany 2013, Rz. 1 zu § 76 BewG.

  75. 75.

    § 75 Abs. 1 BewG; zur Abgrenzung § 75 Abs. 2 bis 7 BewG und A 15 BewRGr.

  76. 76.

    Ob eine besondere Ausstattung vorliegt, ist nach dem Gesamtcharakter des Grundstücks zu entscheiden; für mögliche Einzelmerkmale A 16 Abs. 4 BewRGr.

  77. 77.

    Zum Ertragswertverfahren §§ 78 bis 82 BewG.

  78. 78.

    Für einzelne Komponenten der Rohertragsermittlung A 21 BewRGr.

  79. 79.

    § 83 BewG; für eine schematische Übersicht vgl. Anlage 10 BewRGr.

  80. 80.

    § 84 BewG; A 35 BewRGr; Wertermittlung wie bei unbebautem Grundstück.

  81. 81.

    § 85 BewG; A 36 BewRGr; zur detaillierten Raum- und Preisermittlung A 37 und 38 BewRGr.

  82. 82.

    §§ 86 bis 88 BewG; zur Berücksichtigung sonstiger wertbeeinflussender Umstände vgl. auch Kreutziger/Schaffner/Stephany 2013, Rz. 1–21 zu § 88 BewG.

  83. 83.

    § 89 BewG; A 45 BewRGr.

  84. 84.

    Verordnung zur Durchführung des § 90 des Bewertungsgesetzes vom 2.9.1966, BGBl. I, S. 553, zuletzt geändert und ergänzt durch Art. 18 Nr. 3 StEuglG vom 19.12.2000, BStBl. I 2000, S. 1790.

  85. 85.

    § 91 BewG; die Vorschrift hat lediglich klarstellende Bedeutung; vgl. Kreutziger/Schaffner/Stephany 2013, Rz. 1 zu § 91 BewG.

  86. 86.

    § 92 BewG.

  87. 87.

    § 93 BewG.

  88. 88.

    § 94 BewG.

Literatur

  • Brüggemann, G. (2012). Reform der Grundsteuer: Quo vadis? ErbBstg, 04/2012, 111–119.

    Google Scholar 

  • Hantzsch, D. (2012). Reform der Grundsteuer durch den Bundesgesetzgeber? Deutsche Steuer-Zeitung, Band 100 Nr. 21, 758–767.

    Google Scholar 

  • Kreutziger, S., Schaffner, M., & Stephany, R. (2013). Bewertungsgesetz Kommentar. München: Beck.

    Google Scholar 

  • Lippross, O. G., & Seibel, W. (2015). Basiskommentar Steuerrecht. Köln: Schmidt.

    Google Scholar 

  • Scheffler, W. (2015). Die Grundsteuer ist reformbedürftig. Der Betrieb, 8, M5.

    Google Scholar 

  • Schulemann, O. (2011). Reform der Grundsteuer: Handlungsbedarf und Reformoptionen. Schriftenreihe des Karl-Bräuer-Instituts des Bundes der Steuerzahler e. V., 109, 1–52.

    Google Scholar 

  • Stöckel, R., & Volquardsen, C. (2012). Grundsteuerrecht Kommentar. Stuttgart: Deutscher Gemeindeverlag.

    Google Scholar 

  • Troll, M., & Eisele, D. (2014). Grundsteuergesetz Kommentar. München: Vahlen.

    Google Scholar 

Download references

Author information

Authors and Affiliations

  1. Fischer Deeken Buntrock Steuerberater PartGmbB, Lange Straße 3, 27711, Osterholz-Scharmbeck, Deutschland

    Dipl.-Oec. Stephan Buntrock

Authors
  1. Dipl.-Oec. Stephan Buntrock
    View author publications

    You can also search for this author in PubMed Google Scholar

Corresponding author

Correspondence to Stephan Buntrock .

Editor information

Editors and Affiliations

  1. Osterholz-Scharmbeck, Niedersachsen, Germany

    Tim Jesgarzewski

  2. Essen, Germany

    Jens M. Schmittmann

Rights and permissions

Reprints and permissions

Copyright information

© 2016 Springer Fachmedien Wiesbaden

About this chapter

Cite this chapter

Buntrock, S. (2016). Grundsteuerrecht. In: Jesgarzewski, T., Schmittmann, J. (eds) Steuerrecht. FOM-Edition. Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-658-10762-8_12

Download citation

  • DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-658-10762-8_12

  • Published:

  • Publisher Name: Springer Gabler, Wiesbaden

  • Print ISBN: 978-3-658-10761-1

  • Online ISBN: 978-3-658-10762-8

  • eBook Packages: Business and Economics (German Language)

Publish with us

Policies and ethics

Search

Navigation