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Berührungspunkte des Beraters mit der Steuerfahndung und Konsequenzen

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Steuerfahndung

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Auszug

Wie schon erwähnt, ist die Finanzbehörde sowohl Steuer- als auch Strafverfolgungsbehörde. Diese Doppelfunktion wird durch das Tätigwerden der Steuerfahndungsstelle deutlich. Häufig trifft es die Beteiligten, den Steuerpflichtigen, aber auch den Berater wie aus heiterem Himmel. Der Steuerpflichtige und im heikelsten Falle der Steuerpflichtige und der Steuerberater sehen sich mit Schreiben der Steuerfahndungsstelle konfrontiert. Oftmals kann man die behördeninterne Herkunft nicht auf den ersten Blick erkennen, dennoch ist es von enormer Wichtigkeit, dass man auch in diesen Situationen richtig reagiert.

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Literatur

  1. BFH vom 19.08.1998-XI R 37/92; DB 1998, S. 2351; Stahlschmidt, Steuerstrafrecht, S. 185

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  2. Spriegel in Wannemacher, Rz. 4509; Streck, Rz. 217 f.

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  3. Streck, Rz. 238; Spriegel in Wannemacher, Rz. 4512

    Google Scholar 

  4. Joecks in FGJ § 393, Rz. 15

    Google Scholar 

  5. Joecks in FGJ § 393, Rz. 20; Meyer-Goßner, StPO § 55 Rz

    Google Scholar 

  6. so auch Joecks in FGJ § 393 Rz. 27; Kohlmann § 393 Rz. 4

    Google Scholar 

  7. Kohlmann § 393 Rz. 30, Hellmann in HHSp § 393 Rz. 72; Joecks in FGJ § 393, R

    Google Scholar 

  8. zur Diskussion, ob das Zwangsmittelverbot auch für Angehörige gilt, siehe Joecks in FGJ § 393 Rz. 31a f.

    Google Scholar 

  9. Gast-de Haan in FGJ § 397 Rz. 39; Traub in Wannemacher, Rz. 3674

    Google Scholar 

  10. BGH v. 6.10.1981-1 StR 356/81; NJW 1982, S. 219 ff.

    Google Scholar 

  11. Traub in Wannemacher Rz. 3775; BGH v. 6.10.1981-1 StR 356/81; NJW 1982, S. 219 ff.

    Google Scholar 

  12. Spriegel in Wannemacher Rz. 4515; Wisser in Klein § 393 Rz. 3d

    Google Scholar 

  13. Stahlschmidt, S. 216, BFH vom 09.03.1967-IV 184/63; NJW 1967, S. 2380

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  14. BFH vom 09.05.1963-IV F1/16; DB 1963, S.984; BGH vom 22.10.1959-V 226/57 S; BStBl. III 1959, S. 441

    Google Scholar 

  15. Kürzinger in Wannemacher Rz. 324; BGH v. 14.12.1989-4 StR 419/89; NJW 1990, S 1549 ff; BGH v. 2.05.1984-3 StR 159/84; wistra 1984, S. 182 ff.

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  16. Braun in PStR 2003, S. 89; Bornheim in PStR 1999, S.203

    Google Scholar 

  17. BFH vom 09.08.1991-III R 129/85; BStBl. II 1992, S. 55

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  18. OLG Celle vom 27.06.1956-1 Ss 70/56; BB 1957, S. 24

    Google Scholar 

  19. BFH v. 18.10.1983-VIII R 190/82, Kürzinger in Wannemacher, Rz. 332

    Google Scholar 

  20. BVerfG vom 15.10.1990-2 BvR 385/87; wistra 1991, S. 175 ff.

    Google Scholar 

  21. Quelle: DAI-Seminarunterlage „Steuerstrafverteidigung am 11./12. Januar 2008“, S. 175 ff

    Google Scholar 

  22. Joecks in wistra 1990, S. 53; Stahlschmidt, S. 218

    Google Scholar 

  23. BFH v. 24.11.1993-II R 127/89; Kürzinger in Wannemacher, Rz. 328

    Google Scholar 

  24. BFH vom 26.04.1983-VIII R 38/82; BStBl. II 1983, S. 618

    Google Scholar 

  25. BFH vom 28.05.1986-I R 265/83; BStBl. II 1986, S. 732; Stahlschmidt, S. 220

    Google Scholar 

  26. BFH vom 02.03.1983-VIII R 38/82; BStBl. II 1984, S. 504 ff

    Google Scholar 

  27. BVerfG vom 15.10.1990, Az. 2 BvR 385/87, wistra 1991, S.175

    Google Scholar 

  28. BFH vom 02.03.1982-VIII R 225/80; BStBl. II 1984, S. 504 ff. sowie BFH vom 08.11.1989-X R 178/87; BStBl. II 1990, 268

    Google Scholar 

  29. Kürzinger in Wannemacher, Rz. 339; BFH vom 2.03.1982-VIII R 225/80

    Google Scholar 

  30. Stahlschmidt, S. 219

    Google Scholar 

  31. FG Münster vom 14.08.2003-8 V 2651/03; EFG 2004, S. 9 und FG Münster vom 10.11.2003-6 V 4562/03; EFG 29004, S. 236 f

    Google Scholar 

  32. BGH v. 4.5.1984-3 StR 131/84; wistra 1984, S. 181 f., Kürzinger in Wannemacher, Rz. 307

    Google Scholar 

  33. BGH v. 12.08.1999-5 StR 109/99; BGH v. 26.10.1998-5 StR 746/97; wistra 1999, S. 103 ff.

    Google Scholar 

  34. Spriegel in Wannemacher Rz. 4524; Joecks in FGJ § 393 Rz. 36

    Google Scholar 

  35. BGH v. 26.04.2001-5 StR 587/00; Salditt in PStR 2001, S. 141

    Google Scholar 

  36. Joecks in FGJ § 393 Rz. 37; Spriegel in Wannemacher Rz. 4524, BGH vom 13.10.1992-5 StR 253/92; wistra 1993, S. 66 ff.; BGH vom. 10.01.2002-5 StR 452/01

    Google Scholar 

  37. zum Meinungsstand: Joecks in FGJ § 393 Rz. 37 a ff.; Wannemacher/Seipl in Beermann § 393 Rz. 34 f

    Google Scholar 

  38. Kohlmann § 393 Rz. 57; Joecks in FGJ § 393 Rz. 40; Stahlschmidt, S.1

    Google Scholar 

  39. ausführlich Stahlschmidt, S. 191; Joecks in FGJ § 393 Rz. 43 ff.

    Google Scholar 

  40. BGH v. 27.2.1992-5 StR 190/91; NJW 1992, S. 176 ff.

    Google Scholar 

  41. BGH v. 27.2.1992-5 StR 190/91; NJW 1992, S. 176 ff.; BGH v. 22.03.1995-5 StR 680/94; wistra 1996, S. 109 ff.; BGH v. 21.7.1994-1 StR 83/94; NJW 1994, S. 2904 ff.; BGH v. 21.07.1998-5 StR 302/97; wistra 1998.S. 310 ff.

    Google Scholar 

  42. Joecks in FGJ § 393 Rz. 47; Hübner in HHSp § 428 Rz.

    Google Scholar 

  43. Meyer-Goßner § 136a Rz. 27

    Google Scholar 

  44. BayObLG vom 6.08.1996-4 St RR 104/96; Spriegel in Wannemacher Rz. 4585; a.A. Hellmann in HHSp § 393 Rz. 156

    Google Scholar 

  45. Klein § 393 Rz. 24; Joecks in FGJ § 393 Rz. 54; HHSp § 393 Rz.

    Google Scholar 

  46. Klein § 393 Rz. 24

    Google Scholar 

  47. BGH vom 05.05.2004-5 StR 548/03

    Google Scholar 

  48. Spriegel in wistra, 1997, S. 325

    Google Scholar 

  49. Klein § 393 Rz. 24; Hellmann in HHSp § 393 Rz.140; Joecks in FGJ § 393 R

    Google Scholar 

  50. BGH vom 5.05.2004-5 StR 548/03; PStR 2004, S. 309 ff.

    Google Scholar 

  51. BayObLG vom 18.11.1997-4 St RR 227/97; wistra 1998, S. 117

    Google Scholar 

  52. BGH vom 5.05.2004-5 StR 548/03; PStR 2004, S.309 ff; Joecks in FGJ § 393 Rz. 54 b; a.A. Kohlmann § 393 Rz. 79.1

    Google Scholar 

  53. Das BayObLG schließt sich in NStZ 1998, S.575 der Ansicht an, dass das Verwertungsverbot nicht eingreift, wenn der Steuerpflichtige gefälschte Unterlagen zum Beweis des Vorliegens von Werbungskosten freiwillig beifügt

    Google Scholar 

  54. Kohlmann § 371 Rz. 35.1 und § 393 Rz. 70;79.3; Joecks in FGJ § 393 R

    Google Scholar 

  55. BGH vom 5.05.2004-5 StR 548/03; PStR 2004, S. 309 ff; LG Nürnberg-Fürth vom 03.03.2004-2 StR 109/03; wistra 2004, S. 305 ff.; BVerfG vom 15.10.2004-2 BvR 1316/04; NJW 2005, S.352 f.

    Google Scholar 

  56. BGH vom 5.05.2004-5 StR 548/03; wistra 2004. S.309 ff.

    Google Scholar 

  57. stellvertretend Eidam in wistra 2004, S. 412 ff

    Google Scholar 

  58. Joecks in FGJ § 393 Rz. 54c; Kohlmann § 393 Rz. 79.

    Google Scholar 

  59. so auch Heerspink in wistra 2001, S. 553; Dörn in DStZ 2001, S. 736; Joecks in FGJ § 393 Rz. 54c

    Google Scholar 

  60. vgl. Ausführungen in § 7 A II 2

    Google Scholar 

  61. Spriegel in Wannemacher Rz. 4584; Hellmann in HHSp § 393 Rz. 150

    Google Scholar 

  62. zu anderer Behandlung der Steuerstrafakten u.a. Kohlmann § 393 Rz. 75

    Google Scholar 

  63. Joecks in FGJ § 393 Rz. 59

    Google Scholar 

  64. Hellmann in HHSp § 393 Rz. 155; Rogall in Kohlmann-FS 2003, S.488; Spriegel in Wannemacher Rz. 4584

    Google Scholar 

  65. Darstellung dieses Problems bei Spriegel in Wannemacher Rz. 4577 ff

    Google Scholar 

  66. Hellwig in HHSp § 30 AO Rz. 82; Spriegel in Wannemacher Rz. 4595

    Google Scholar 

  67. vgl. weitere Verbrechen bzw. schwere Vergehen in diesem Sinne Nr. 112 Abs. 8 AStBV

    Google Scholar 

  68. ausführlich zur Verfassungsmäßigkeit Joecks in FGJ § 393 Rz. 69 ff

    Google Scholar 

  69. Joecks in FGJ § 393 Rz.71, Spriegel in Wannemacher Rz. 4596

    Google Scholar 

  70. für die Annahme des bestehenden Steuergeheimnisses siehe Meyer-Goßner § 108 Rz. 4; a.A. Kohlmann § 3 Rz. 159

    Google Scholar 

  71. Spriegel in Wannemacher Rz. 4604; Joecks in FGJ § 399 Rz. 62 f.

    Google Scholar 

  72. Kruse in T/K § 30 AO Rz. 59; Spriegel in Wannemacher Rz. 4624

    Google Scholar 

  73. Hellmann in HHSp § 393 Rz. 154; Spriegel in Wannemacher Rz. 4624

    Google Scholar 

  74. Spriegel in Wannemacher Rz. 4646

    Google Scholar 

  75. BVerfG vom 14.09.1989-2 BvR 1062/87

    Google Scholar 

  76. BverfG vom 03.03.2004-1 BvR 2378/98 und 1 BvR 1084/99

    Google Scholar 

  77. BGH vom 10.10.1979-3 StR 281/79, Spriegel in Wannemacher, Rz. 4651

    Google Scholar 

  78. zum Meinungsstand Spriegel in Wannemacher, Rz. 4671 ff

    Google Scholar 

  79. stellvertretend Meyer-Goßner § 136 a Rz. 31

    Google Scholar 

  80. Spriegel in Wannemacher, Rz. 4675; Meyer-Goßner Einl. Rz. 57 ff

    Google Scholar 

  81. ausführlich zur Entwicklung Spriegel in Wannemacher, Rz. 4679 ff

    Google Scholar 

  82. BFH Urteil vom 2.07.1969; BStBl II, S. 636–I B 10/69

    Google Scholar 

  83. BFH Urteil vom 7.06.1973; BStBl II, S. 716–V R 64/72

    Google Scholar 

  84. BFH Urteil vom 4.10.1991; BStBl II, S. 59–VIII B 93/80

    Google Scholar 

  85. BFH Urteil vom 20.02.1990; BStBl II, S. 789–IX R 83/88

    Google Scholar 

  86. BFH Urteil vom 10.05.1991; BStBl II, S. 825–V R 51/90

    Google Scholar 

  87. BFH Urteil vom 25.11.1997; BStBl II, S. 461–VIII R 4/94

    Google Scholar 

  88. zuletzt bestätigt durch BFH Urteil vom 28.04.1998-IX R 24/94; BFH/NV 1998, S.1192 f.

    Google Scholar 

  89. 96 vgl. oben § 5 A V

    Google Scholar 

  90. Im sog. Gemeinschuldnerbeschluss vom 13.01.1981 wird diesem Grundsatz, sich nicht selbst belasten zu müssen, Verfassungsrang durch das BVerfG zugsprochen.

    Google Scholar 

  91. Meyer-Goßner § 136 StPO Rz. 20; BGH Urteil vom 21.07.1998-5 StR 302/97, wistra 1998, S. 310 ff.

    Google Scholar 

  92. ausführlich zum Meinungsstand vgl. Spriegel in Wannemacher Rz. 4686

    Google Scholar 

  93. Meyer-Goßner § 94 StPO Rz. 21; Kohlmann § 385 AO Rz. 210

    Google Scholar 

  94. Meyer-Goßner § 105 StPO Rz. 10; Spriegel in Wannemacher Rz. 4693

    Google Scholar 

  95. BayObLG vom 23.11.1979-RReg 5 St 387/75, a.A. Meyer-Goßner § 105 StPO Rz. 11

    Google Scholar 

  96. Meyer-Goßner § 97 StPO Rz. 48

    Google Scholar 

  97. Spriegel in Wannemacher Rz. 4701

    Google Scholar 

  98. Meyer-Goßner § 97 Rz. 49

    Google Scholar 

  99. Meyer-Goßner § 168c StPO Rz. 6

    Google Scholar 

  100. Joecks in FGJ § 404 Rz. 83; Spriegel in Wannemacher Rz. 4681

    Google Scholar 

  101. Spriegel in Wannemacher Rz. 4681; Hellmann in HHSp § 393 AO Rz. 104

    Google Scholar 

  102. Söhn in HHSp § 88 AO Rz. 119; Streck Rz. 901 f.

    Google Scholar 

  103. BVerfG vom 21.04.1988-2 BvR 330/88; Streck Rz. 892; Tipke in T/K § 208 AO Rz. 23

    Google Scholar 

  104. Streck Rz. 1; Spriegel in Wannemacher Rz. 3129

    Google Scholar 

  105. LG Bonn vom 27.12.2000-37 Qs 59/00; AnwBl. 2001, S. 300

    Google Scholar 

  106. BVerfG vom 28.10.1976-2BvR 23/76; NJW 77, 99 f.; Gast-de Haan in FGJ § 392 Rz. 11

    Google Scholar 

  107. Spriegel in Wannemacher Rz. 3136; Rüping in HHSp § 392 AO Rz. 74

    Google Scholar 

  108. vgl. unten 2.

    Google Scholar 

  109. Spriegel in Wannemacher Rz. 3143

    Google Scholar 

  110. Meyer-Goßner vor § 137 StPO Rz. 1; Spriegel in Wannemacher Rz. 3151

    Google Scholar 

  111. Spriegel in Wannemacher Rz. 3155; Meyer-Goßner § 244 StPO Rz. 30

    Google Scholar 

  112. Spriegel in Wannemacher Rz. 3183; Meyer-Goßner § 163 StPO Rz. 16

    Google Scholar 

  113. Meyer-Goßner § 163 Rz. 16; a.A.: stellvertretend Spriegel in Wannemacher Rz. 3185 ff

    Google Scholar 

  114. Spriegel in Wannemacher Rz. 3189

    Google Scholar 

  115. mit der Folge des Verwertungsverbots, siehe oben § 1 A V

    Google Scholar 

  116. Meyer-Goßner § 163 StPO Rz. 16; Spriegel in Wannemacher Rz. 3190

    Google Scholar 

  117. BGH Urteil vom 3.10.1979-3 StR 351/79

    Google Scholar 

  118. Spriegel in Wannemacher Rz. 3199; Meyer-Goßner § 147 StPO Rz. 12

    Google Scholar 

  119. ausführlicher dazu Spriegel in Wannemacher Rz. 3203 ff.

    Google Scholar 

  120. zum Streitstand Meyer-Goßner § 147 StPO Rz. 39, sowie Spriegel in Wannemacher Rz. 3208; a.A. insbesondere für fehlende Spurenakten vgl. BVerfG vom 12.01.1983-2 BvR 864/81; NJW 1983, S. 1043

    Google Scholar 

  121. Meyer-Goßner § 147 StPO Rz. 41

    Google Scholar 

  122. vgl. unten § 4 I

    Google Scholar 

  123. Spriegel in Wannemacher Rz. 3158; BGH vom 9.05.2000-1 StR 106/00; wistra 2000, S. 301

    Google Scholar 

  124. Spriegel in Wannemacher Rz. 3162

    Google Scholar 

  125. BVerfG vom 21.06.1977-2 BvR 70/75; NJW 1977, S.1629 ff; Meyer-Goßner § 146 StPO Rz. 1

    Google Scholar 

  126. zu unterschiedlichen Beratertypen siehe Burckhard in DStZ 2002, S. 437 ff

    Google Scholar 

  127. Richter in NJW 1993, S. 2152; Gatzweiler/Mehle in Strafverteidigung in der Praxis § 10 Rz. 24

    Google Scholar 

  128. Gatzweiler/ Mehle in Strafverteidigung in der Praxis § 10 Rz. 28; Richter in NJW 1993, S. 2156

    Google Scholar 

  129. zustimmend Andrejtschitsch in Wannemacher, Rz. 3239; Tröndle/ Fischer § 261 StGB Rz. 7

    Google Scholar 

  130. ausführlich zum Streitstand Andrejtschitsch in Wannemacher Rz. 3239 ff.

    Google Scholar 

  131. Gotzens/ Schneider in wistra 2002, S. 122

    Google Scholar 

  132. Leip/ Hardtke in wistra 1997, S. 285

    Google Scholar 

  133. so auch Andrejtschitsch in Wannemacher, Rz. 3239; Burger in wistra 2002, S. 4 f

    Google Scholar 

  134. Bürgle in Anwaltshandbuch Strafrecht, F Rz. 124; Stree in Sch/Sch § 261 StGB Rz. 11

    Google Scholar 

  135. Tröndle/ Fischer § 261 StGB Rz.21 mit weiteren Beispielen

    Google Scholar 

  136. so auch Andrejtschitsch in Wannemacher, Rz. 3244

    Google Scholar 

  137. Stree in Sch/Sch § 261 StGB Rz. 14; Bürgle in Anwaltshandbuch Strafrecht, F Rz. 128

    Google Scholar 

  138. so auch Gotzens/ Schneider in wistra 2002, S. 123; a.A. Andrejtschitsch in Wannemacher, Rz. 3246

    Google Scholar 

  139. ausführlich zu sämtlichen Modellen Bermejo/ Wirtz in ZIS 2007, S. 398 ff

    Google Scholar 

  140. umfassend Neuheuser in MüKo § 261 StGB Rz. 74; Tröndle/ Fischer § 261 StGB Rz. 33 ff

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  141. OLG Hamburg vom 6.01.2000, Az. 2 Ws 185/99; NJW 2000, S.673

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  142. BGH vom 04.07.2001-2 StR 513/00; NJW 2001, S. 2891 ff

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(2008). Berührungspunkte des Beraters mit der Steuerfahndung und Konsequenzen. In: Steuerfahndung. Gabler. https://doi.org/10.1007/978-3-8349-9735-7_5

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