Skip to main content
SpringerLink
Log in
Book cover

Strategisches Management zwischen Globalisierung und Regionalisierung pp 281–300Cite as

Zusammenhang von Steuerplanung, EuGH-Rechtsprechung und Gesetzgebung am Beispiel der Standortrelevanz von Verlustverrechnung und Zinsschranke

  • Chapter

  • 6892 Accesses

Auszug

Der Beitrag thematisiert die Interdependenzenzwischen der Rechtsprechung des Gerichtshofs der Europäischen Gemeinschaften (EuGH), Steuergesetzgebung und internationaler Steuerplanung. Auf Basis einer kurzen Skizze der wesentlichen Urteile des EuGH zur grenzüberschreitenden Verlustverrechnung wird gezeigt, dass die Feststellung eines Verstoßes gegen die Niederlassungsfreiheit durch den EuGH Grundlagen der Steuerplanung vernachlässigt, nämlich das Verhältnis von Steuersatzgefälle und Zinseffekt. Viele EuGH-Urteile führen zu steuerlichen Verböserungen, die im Widerspruch zur Investitionsfreundlichkeit und Effizienz eines Steuersystems stehen. Verböserungen bei der Verlustverrechnung sind jedoch vorteilhaft, wenn das Endgültig-Werden von Verlusten aufgrund des EuGH-Urteils Marks & Spencer den Abzug in einem anderen Staat ermöglicht. Hinterfragt wird, ob dies auch auf die (verbösernde) Zinsschranke zutrifft und unter welchen Bedingungen sie sich vor dem Hintergrund einer weltweit zu optimierenden Konzernsteuerbelastung standortkritisch auswirken kann.

This is a preview of subscription content, log in via an institution.

Chapter
USD   29.95
Price excludes VAT (USA)
  • Available as PDF
  • Read on any device
  • Instant download
  • Own it forever
eBook
USD   99.00
Price excludes VAT (USA)
  • Available as PDF
  • Read on any device
  • Instant download
  • Own it forever
Hardcover Book
USD   99.99
Price excludes VAT (USA)
  • Durable hardcover edition
  • Dispatched in 3 to 5 business days
  • Free shipping worldwide - see info

Tax calculation will be finalised at checkout

Purchases are for personal use only

Learn about institutional subscriptions

Preview

Unable to display preview. Download preview PDF.

Unable to display preview. Download preview PDF.

Literatur

  • Bader, Axel (2007): Steuergestaltung mit Holdinggesellschaften. Standortvergleich steuerlicher Holdingkriterien in Europa. 2. Aufl. Herne: Verl. Neue Wirtschafts-Briefe

    Google Scholar 

  • Balmes, Frank/ Brück, Michael J.J./ Ribbrock, Martin (2006): Das EuGH-Urteil Marks & Spencer: Grenzüberschreitende Verlustnutzung kommt voran! In: Betriebs Berater 60. 4. 186–189

    Google Scholar 

  • Bergemann, Achim/ Schönherr, Frank/ Stäblein, Winfried (2005): Die Rechtsprechung des EuGH im Ertragsteuerrecht — Chancen und Risiken für deutsche Unternehmen. In: Betriebs Berater 60. 32, 1706–1720

    Google Scholar 

  • Danelsing, Walter (2005): Reform der inländischen Organschaftsbesteuerung — Die österreichische Gruppenbesteuerung als ein mögliches Modell. In: Deutsches Steuerrecht 43. 32. 1342–1346

    Google Scholar 

  • de Weerth, Jan (2008): Deutsche Shell: Monetäre Wirkungen bei der Rückführung von Dotationskapital, das ein in einem Mitgliedstaat ansässiges Unternehmen seiner in einem anderen Mitgliedstaat belegenen Betriebsstätte gewährt hat. In: Internationales Steuerrecht 17. 6. 224–227

    Google Scholar 

  • de Weerth, Jan (2008): Anmerkungen zu EuGH, Urt. v. 15.05.2008, C-414/06, Lidl Belgium GmbH & Co. KG. In: Internationales Steuerrecht 17. 11. 405–406

    Google Scholar 

  • Eicker, Klaus/ Obser, Ralph/ Kessler, Wolfgang, et al. (Hrsg.) (2007): EuGH-Rechtsprechung Ertragsteuerrecht. Grundlagen, kommentierte Entscheidungen, Materialien, Checkliste. 2. Aufl. Bonn: Stollfuß

    Google Scholar 

  • Englisch, Joachim (2007): Grundfreiheitsbeschränkungen zwecks Wahrung der Aufteilung der Besteuerungsbefugnis. In: Steuer und Wirtschaft International 17. 9. 399–408

    Google Scholar 

  • Englisch, Joachim (2008): Anmerkungen zu EuGH, Urt. v. 15.05.2008, C-414/06, Lidl Belgium GmbH & Co. KG. In: Internationales Steuerrecht 17. 11. 404–405

    Google Scholar 

  • Führich, Gregor (2007): Ist die geplante Zinsschranke europarechtskonform? In: Internationales Steuerrecht 16. 10. 341–345.

    Google Scholar 

  • Fuest, Clemens/ Hemmelgarn, Thomas/ Ramb, Fred (2005): Wirkungen einer EU-weiten Verlustverrechnung auf das Steueraufkommen. In: Wirtschaftsdienst 85. 6. 365–369

    Article  Google Scholar 

  • Gosch, Dietmar (2007): Vielerlei Gleichheiten — Das Steuerrecht im Spannungsfeld von bilateralen, supranationalen und verfassungsrechtlichen Anforderungen. In: Deutsches Steuerrecht 45. 36. 1553–1561

    Google Scholar 

  • Herzig, Norbert/ Lochmann, Uwe/ Liekenbrock, Bernhard (2008): Die Zinsschranke im Lichte einer Unternehmensbefragung. In: Der Betrieb 61. 12. 593–602

    Google Scholar 

  • Herzig, Norbert/ Wagner, Thomas (2005): Zukunft der Organschaft im EG-Binnenmarkt. In: Der Betrieb 58. 1. 1–9

    Google Scholar 

  • Hey, Johanna (2006): Die EuGH-Entscheidung in der Rechtssache Marks & Spencer und die Zukunft der deutschen Organschaft — Haben die Mitgliedstaaten den EuGH domestiziert? In: GmbH-Rundschau 97. 3. 113–123

    Google Scholar 

  • Hoffmann, Wolf-Dieter (2008a): Die Zinsschranke bei mitunternehmerischen Personengesellschaften. In: GmbH-Rundschau 99. 3. 113–119

    Google Scholar 

  • Hoffmann, Wolf-Dieter (2008b): Die einer Körperschaft nachgeordnete Mitunternehmerschaft bei der Zinsschranke. In: GmbH-Rundschau 99. 4. 183–188.

    Google Scholar 

  • Kessler, Wolfgang/ Spengel, Christoph (2007): Checkliste potenziell EG-rechtswidriger Normen des deutschen direkten Steuerrechts. In: Obser, Ralph/ Kessler, Wolfgang, et al. (Hrsg.) (2007): EUGH-Rechtsprechun Ertragsteuerrecht. Grundlagen, kommentierte Entscheidungen, Materialien, Checkliste. 2. Aufl. Bonn: Stollfuß Eicker et al. (2007): 703–750

    Google Scholar 

  • Kleinert, Jens/ Nagler, Jürgen (2005): Anmerkung zum Urteil C-446/03. In: Der Betrieb 58. 51/52. 2791–2793

    Google Scholar 

  • Kollruss, Thomas (2007): Steuersatzspreizung bei Familienunternehmen — das Zusammenspiel von Abgeltungsteuer und Zinsschranke. In: GmbH-Rundschau 98. 21. 1133–1137

    Google Scholar 

  • Kube, Hanno (2008): Grenzüberschreitende Verlustverrechnung und die Zuordnung von Verantwortung. In: Internationales Steuerrecht 17. 9. 305–312

    Google Scholar 

  • Kussmaul, Heinz/ Ruiner, Christoph/ Schappe, Christian (2008): Ausgewählte Gestaltungsmaßnahmen zur Verméidung der Anwendung der Zinsschranke. In: GmbH-Rundschau 99. 10. 505–514

    Google Scholar 

  • Maiterth, Ralf (2006): Das EuGH-Urteil „Marks & Spencer“ und die grenzüberschreitende Verlustverrechnung aus ökonomischer Sicht. In: Deutsches Steuerrecht 44. 21. 915–919

    Google Scholar 

  • Mennel, Annemarie/ Förster, Jutta (Hrsg.) (2006): Steuern in Europa, Amerika und Asien, Herne/Berlin: Verlag Neue Wirtschafts-Briefe. Stand Februar 2006

    Google Scholar 

  • Mitschke, Wolfgang (2008): Nichtanwendung der Rechtsprechung des EuGH im Bereich der direkten Steuern? In: Neue Wirtschafts-Briefe. Fach 2. 9805–9808. Stand 16.6.2008

    Google Scholar 

  • Müller, Heiko (2007): Ausmaß der einkommensteuerlichen Verlustverrechnung. Eine empirische Analyse der Aufkommens-und Verteilungswirkungen. In: Die Betriebswirtschaft 67. 2. 179–200

    Google Scholar 

  • Müller, Wolfgang/ Müller, Sebastian (2006): Begrenzte Möglichkeiten einer grenzüberschreitenden Verlustanrechnung — eine Nachbetrachtung zur EuGH-Entscheidung in der Rechtssache Marks & Spencer. In: GmbH-Rundschau 97. 6. 301–303

    Google Scholar 

  • Musil, Andreas/ Volmerding, Björn (2008): Systematische, verfassungsrechtliche und europarechtliche Probleme der Zinsschranke. In: Der Betrieb 61. 01/02. 12–16.

    Google Scholar 

  • Papier, Hans-Jürgen (2007): Die Rezeption allgemeiner Rechtsgrundsätze aus den Rechtsordnungen der Mitgliedstaaten durch den Europäischen Gerichtshof. In: Actes du colloque pour le cinquantième anniversaire des Traités de Rome, 3ème session: Principes généraux et valeurs nationals, 56–60, beziehbar über die Internetseiten des Gerichtshof der Europäischen Gemeinschaften, URL: http://curia.europa.eu/de/infosprat/colloque.htm

    Google Scholar 

  • Pomp, Richard D./ Gerten, Andreas (2008): Die Gemeinsame Konsolidierte Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage: (R)Evolution der Konzernbesteuerung? In: Internationales Steuerrecht 17. 11. 377–412

    Google Scholar 

  • Prinz, Ulrich (2008): Mittelstandsfinanzierung in Zeiten der Zinsschranke. In: Finanz-Rundschau-Ertragsteuerrecht 90. 10. 441–448

    Google Scholar 

  • Saß, Gert (2006): Nochmals: Zur Berücksichtigung von Verlusten ausländischer Tochtergesellschaften in der EU — Anmerkungen zum EuGH-Urteil vom 13.12.2005 Rs. C-446/03, Marks & Spencer. In: Der Betrieb 59. 3. 123–127

    Google Scholar 

  • Schwarz, Peter (2008): Zur Notwendigkeit einer Zinsschranke: Empirische Befunde und Probleme. In: Internationales Steuerrecht 17. 1. 11–14

    Google Scholar 

  • Sedemund, Jan/ Sterner, Ingo (2006): Welche Folgen hat das Urteil „Marks & Spencer“ für das deutsche internationale Steuerrecht? In: Deutsche Steuer Zeitung 94. 2. 29–35

    Google Scholar 

  • Stahlschmidt, Michael (2006): Kohärenz — ein Beweis, dass der EuGH die Kompetenz in Steuersachen noch nicht gefunden hat. In: Finanz-Rundschau-Ertragsteuerrecht 88. 6. 249–261

    Google Scholar 

  • Steibert, Frank (2002): Der Einfluss des europäischen Rechts auf die Unternehmensbesteuerung, Frankfurt/M. u. a.: Lang. Zugl.: Hannover. Univ. Diss. 2002

    Google Scholar 

  • Thömmes, Otmar (2005): Berücksichtigung von Verlusten ausländischer Tochtergesellschaften. In: IW. Gruppe 11a. Fach Rechtsprechung. 933–940. Stand: 18.12.2005

    Google Scholar 

  • Wernsmann, Rainer/ Nippert, Allit (2006): Gemeinschaftsrechtliche Vorgaben für die grenzüberschreitende Verlustberücksichtigung im Konzern. Zugleich zur deutschen Organschaftsbesteuerung nach dem Urteil des EuGH in der Rechtssache Marks & Spencer. In: Finanz-Rundschau-Ertragsteuerrecht 88. 4. 153–163

    Google Scholar 

  • Zielke, Rainer (2007): Internationale Steuerplanung nach der Unternehmenssteuerreform 2008. In: Der Betrieb 60. 51/52. 2781–2791

    Google Scholar 

Download references

Authors
  1. Silke Hüsing
    View author publications

    You can also search for this author in PubMed Google Scholar

Editor information

Uwe Götze Rainhart Lang

Rights and permissions

Reprints and permissions

Copyright information

© 2008 Gabler | GWV Fachverlage GmbH, Wiesbaden

About this chapter

Cite this chapter

Hüsing, S. (2008). Zusammenhang von Steuerplanung, EuGH-Rechtsprechung und Gesetzgebung am Beispiel der Standortrelevanz von Verlustverrechnung und Zinsschranke. In: Götze, U., Lang, R. (eds) Strategisches Management zwischen Globalisierung und Regionalisierung. Gabler. https://doi.org/10.1007/978-3-8349-8067-0_12

Download citation

Publish with us

Policies and ethics

Search

Navigation