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Außensteuergesetz

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Internationales Steuerrecht

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Auszug

Das Außensteuergesetz (AStG) 641 wurde erstmals 1972 als Art. 1 des sog. Außensteuerreformgesetzes (AStRG)642 eingeführt. Nach zahlreichen Änderungen und Ergänzungen wurde im Jahr 2004 der sehr ausführliche Anwendungserlass (AEAStG) 643 veröffentlicht, der die Handhabung des Gesetzes erleichtern und Unklarheiten beseitigen sollte. Durch das Unternehmensteuerreformgesetz 2008644 wurden die Vorschriften des § 1 AStG zur Berichtigung von Einkünften erweitert und verschärft. In § 1 AStG sind nun eine gesetzliche Definition des Fremdvergleichsgrundsatzes und Regelungen zur Besteuerung von Funktionsverlagerungen enthalten. Darüber hinaus wurde mit dem Jahressteuergesetz 2008645 die Vereinbarkeit der Hinzurechnungsbesteuerung nach §§ 7 ff. AStG mit der bestehenden Rechtsprechung des EuGH wiederhergestellt.

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Literatur

  1. Gesetz über die Besteuerung bei Auslandsbeziehungen (Außensteuergesetz 1972 — AStG 1972) v. 08.09.1972, BGBl. I 1972, S. 1713.

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  2. Gesetz zur Wahrung der steuerlichen Gleichmäßigkeit bei Auslandsbeziehungen und zur Verbesserung der steuerlichen Wettbewerbslage bei Auslandsinvestitionen (Außensteuerreformgesetz — AStRG) v. 08.09.1972, BGBl. I 1972, S. 1713.

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  16. Verordnung zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatz nach § 1 Abs. 1 des Außensteuergesetzes in Fällen von grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen (Funktionsverlagerungsverordnung — FverlV), BR-Drucks. 352/08.

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  17. Vgl. Verordnung zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatz nach § 1 Abs. 1 des Außensteuergesetzes in Fällen von grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen (Funktionsverlagerungsverordnung — FverlV), BR-Drucks. 352/08, S. 11.

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  18. Vgl. Baumhoff, H./ Ditz, X./ Greinert, M., Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008 auf die Besteuerung grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen, DStR 2007, S. 1650.

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  20. Vgl. Verordnung zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatz nach § 1 Abs. 1 des Außensteuergesetzes in Fällen von grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen (Funktionsverlagerungsverordnung — FverlV), BR-Drucks. 352/08, S. 14.

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  21. Vgl. Kroppen, H.-K./ Rasch, S., Die Funktionsverlagerungsverordnung, IWB Fach 3 Gruppe 1, S. 2344.

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  22. Vgl. Verordnung zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatz nach § 1 Abs. 1 des Außensteuergesetzes in Fällen von grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen (Funktionsverlagerungsverordnung — FverlV), BR-Drucks. 352/08, S. 14 f.

    Google Scholar 

  23. Vgl. Verordnung zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatz nach § 1 Abs. 1 des Außensteuergesetzes in Fällen von grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen (Funktionsverlagerungsverordnung — FverlV), BR-Drucks. 352/08, S. 13.

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  24. Vgl. Kroppen, H.-K./ Rasch, S./ Eigelshoven, A., Die Behandlung der Funktionsverlagerung im Rahmen der Unternehmensteuerreform 2008 und der zu erwartenden Verwaltungsgrundsätze-Funktionsverlagerung, IWB Fach 3 Gruppe 1, S. 2208; Kroppen, H.-K./ Rasch, S., Die Funktionsverlagerungsverordnung, IWB Fach 3 Gruppe 1, S. 2341.

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  25. Vgl. Baumhoff, H./ Ditz, X./ Greinert, M., Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008 auf die Ermittlung internationaler Verrechnungspreise, DStR 2007, S. 1463.

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  28. Vgl. Entwurf eines Unternehmensteuerreformgesetzes 2008, BT-Drucks. 16/4841, S. 85.

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  29. Vgl. Bamberg, G./ Baur, F./ Krapp, M., Statistik, 13. Aufl., München 2007, S. 17 f.

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  31. Vgl. Verordnung zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatz nach § 1 Abs. 1 des Außensteuergesetzes in Fällen von grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen (Funktionsverlagerungsverordnung — FverlV), BR-Drucks. 352/08, S. 22.

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  32. Vgl. Wassermeyer, F., in: Flick, H./ Wassermeyer, F./ Baumhoff, H., Außensteuerrecht: Kommentar, 62. Erg.Lief., Köln 2008, § 1 AStG, Rz. 811 m.w.N.

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  38. Vgl. BFH v. 03.11.1982, I-R-3/79, BStBl. II 1983, S. 259.

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  39. Vgl. für ein Beispiel hierzu: Göttsche, M., Wohnsitzverlagerung natürlicher Personen ins Ausland, Neuwied 1997, S. 192 ff.

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  40. Vgl. Flick, H./ Wassermeyer, F./ Baumhoff, H., Außensteuerrecht: Kommentar, 62. Erg.Lief., Köln 2008, § 2 AStG, Rz. 119.

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  44. Vgl. BFH v. 28.02.1990, I-R-43/86, BStBl. II 1990, S. 615.

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  45. Vgl. Entwurf eines Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (SEStEG) v. 25.09.2006 BT-Drs. 16/2710, S. 52.

    Google Scholar 

  46. Vgl. Entwurf eines Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (SEStEG) v. 25.09.2006 BT-Drs. 16/2710, S. 54.

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  47. Vgl. BFH v. 16.10.1991, I-R-145/90, BStBl. II 1992, S. 321.

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  49. Vgl. BFH v. 23.10.1991, I-R-40/89, BStBl. II 1992, S. 1026; BFH v. 10.06.1992, I-R-105/89, BStBl. II 1992, S. 1029.

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  50. Vgl. BFH v. 12.07.1989, I-R-46/85, BStBl. II 1990, S. 113.

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  51. Vgl. RFH v. 12.02.1930, RStBl. 1930, S. 44; BFH v. 17.07.1968, I-121/64, BStBl. II 1968, S. 695.

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  52. Vgl. BFH v. 26.10.1983, I-R-200/78, BStBl. II 1984, S. 258.

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  53. Vgl. BFH v. 16.05.1990, I-R-16/88, BStBl. II 1990, S. 1049.

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  54. Die Abbildung ist eine Erweiterung der Darstellung von Bächle E./ Rupp, T., Internationales Steuerrecht, Stuttgart 2002, S. 381.

    Google Scholar 

  55. Vgl. Rs. Cadbury Schweppes, EuGH v. 12.09.2006, C-196/04, Slg. 2006, I-7995 ff.

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  56. Vgl. Schnitger, A., Änderungen der grenzüberschreitenden Unternehmensbesteuerung sowie des § 42 AO durch das geplante Jahressteuergesetz 2008 (JStG 2008), IStR 2007, S. 731.

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  57. Vgl. BMF v. 08.01.2007, IV B 4-S 1351-1/07, BStBl. I 2007, S. 99.

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  58. Vgl. Schnitger, A., Änderungen der grenzüberschreitenden Unternehmensbesteuerung sowie des § 42 AO durch das geplante Jahressteuergesetz 2008 (JStG 2008), IStR 2007, S. 732.

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  59. Vgl. Entwurf eines Jahressteuergesetzes 2008 (JStG 2008), BT-Drucks. 16/6290, S. 92.

    Google Scholar 

  60. Vgl. Entwurf eines Jahressteuergesetzes 2008 (JStG 2008), BT-Drucks. 16/6290, S. 92.

    Google Scholar 

  61. Vgl. Schnitger, A., Änderungen der grenzüberschreitenden Unternehmensbesteuerung sowie des § 42 AO durch das geplante Jahressteuergesetz 2008 (JStG 2008), IStR 2007, S. 733.

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  62. Vgl. BFH v. 15.03.1995, I-R-14/94, BStBl. II 1995, S. 502.

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  63. Vgl. die Gesetzesbegründung in BT-Drs. 15/119, S. 54.

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  64. Vgl. BFH v. 28.09.1988, I-R-91/87, BStBl. II 1989, S. 13.

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  66. Vgl. BFH v. 20.04.1988, I-R-41/82, BStBl. II 1988, S. 868.

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  67. Vgl. Wassermeyer, F., in: Flick, H./ Wassermeyer, F./ Baumhoff, H., Außensteuerrecht: Kommentar, 62. Erg.Lief., Köln 2008, § 16 AStG, Rz. 25.

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  68. Vgl. BFH v. 13.03.1985, I-R-7/81, BStBl. II 1986, S. 318.

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  69. Vgl. BFH v. 16.04.1980, I-R-75/78, BStBl. II 1981, S. 492.

    Google Scholar 

  70. Gesetz zur Entlastung der Familien und zur Verbesserung der Rahmenbedingungen für Investitionen und Arbeitsplätze (Steueränderungsgesetz 1992 — StÄndG 1992) v. 12.03.1992, BGBl. I 1992, S. 297 ff.

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  71. Vgl. Rs. Columbus, EuGH v. 06.12.2007, C 298/05, BB 2008, S. 201.

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(2009). Außensteuergesetz. In: Internationales Steuerrecht. Gabler. https://doi.org/10.1007/978-3-8349-8017-5_6

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