Problemstellung, Zielsetzung und Gang der Untersuchung

Zusammenfassung

Das Ende der achtziger Jahre stand im Zeichen der großen Steuerreformen in vielen westlichen Industrienationen.¹ Vorreiterrolle und Vorbildfunktion nahmen dabei die USA mit ihrer 1986 durchgeführten Steuerreform (Tax Reform Act of 1986) ein. Hauptziele der US-amerikanischen Steuerreform bildeten die Verwirklichung von mehr Steuergerechtigkeit sowie die Wahrung von Entscheidungs- und Aufkommensneutralität.² Eine Verbesserung der Steuergerechtigkeit, die in der Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit ihren Ausdruck findet, sollte durch eine möglichst umfassend definierte Steuerbemessungsgrundlage erreicht werden. Die Diskussion um eine “Verbreiterung” der Steuerbemessungsgrundlage beschränkte sich dabei nicht auf das Einkommen als Indikator steuerlicher Leistungsfähigkeit, sondern setzte sich intensiv mit anderen Maßgrößen auseinander, insbesondere mit dem Konsum und dem finanzwirtschaftlichen Cashflow.³ Dieselben Überlegungen bildeten einen wichtigen Diskussionsgegenstand der Steuerreformbestrebungen in anderen westlichen Nationen, so auch in der Bundesrepublik Deutschland. Im Vorfeld der bundesdeutschen Steuerreform von 1990 wurde der Vorbildcharakter der US-amerikanischen Steuerreform hervorgehoben und auch angeregt, diesem zu folgen.⁴ Zudem intensivierte sich in der jüngeren steuerwissenschaftlichen Literatur die Auseinandersetzung über die Eignung von Einkommen oder Konsum als Steuerbemessungsgrundlage.⁵