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Steuerordnungswidrigkeitenrecht

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Steuerstrafrecht

Part of the book series: Springer-Lehrbuch ((SLB))

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Zusammenfassung

§ 377 I AO enthält eine Legaldefinition der Steuerordnungswidrigkeit. Gem. § 377 II AO, parallel zu § 369 II AO formuliert, findet der Erste Teil des OWiG Anwendung, sofern die folgenden Vorschriften nichts Abweichendes bestimmen.

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Notes

  1. 1.

    Heuel, in: Kohlmann, Steuerstrafrecht, 79. Lfg. 2023, § 377 AO Rn. 80.

  2. 2.

    Vgl. Heuel, in: Kohlmann, Steuerstrafrecht, 79. Lfg. 2023, § 377 AO Rn. 65.

  3. 3.

    Verordnung (EU) 2016/679 des Europäischen Parlaments und des Rates vom 27. April 2016 zum Schutz natürlicher Personen bei der Verarbeitung personenbezogener Daten, zum freien Datenverkehr und zur Aufhebung der Richtlinie 95/46/EG (Datenschutz-Grundverordnung).

  4. 4.

    Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 6; Heuel, in: Kohlmann, Steuerstrafrecht, 79. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 5; vgl. auch oben, Ausführungen zu § 370 AO.

  5. 5.

    Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 6.

  6. 6.

    BGH U. v. 13.01.1988 – 3 StR 450/87 – NStZ 1988, 276; Heuel, in: Kohlmann, Steuerstrafrecht, 79. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 7; Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 8 m. w. N.

  7. 7.

    Vgl. Bülte, in: HHSp, 274. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 10.

  8. 8.

    Vgl. Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 6, 9 m. w. N.

  9. 9.

    Vgl. Heuel, in: Kohlmann, Steuerstrafrecht, 79. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 10; a. A. wohl Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 32.

  10. 10.

    Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 10; Heuel, in: Kohlmann, Steuerstrafrecht, 79. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 10.

  11. 11.

    Dafür Heuel, in: Kohlmann, Steuerstrafrecht, 79. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 9 m. w. N.

  12. 12.

    Heuel, in: Kohlmann, Steuerstrafrecht, 79. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 9; Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 7.

  13. 13.

    Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 12 m. w. N.

  14. 14.

    So richtigerweise Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 12.

  15. 15.

    Bspw. bei Lohnsteuer, vgl. §§ 38 III, 41a I EStG.

  16. 16.

    Vgl. hierzu Heuel, in: Kohlmann, Steuerstrafrecht, 79. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 13.

  17. 17.

    Bülte, in: HHSp, 274. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 16 m. w. N.; für eine noch weitere Interpretation vgl. Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 15.

  18. 18.

    Bülte, in: HHSp, 274. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 17.

  19. 19.

    Vgl. zudem ausführlich Heuel, in: Kohlmann, Steuerstrafrecht, 79. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 16 ff.

  20. 20.

    Bülte, in: HHSp, 274. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 18; Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 21.

  21. 21.

    Übersicht bei Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 16 ff. m. w. N.; Bülte, in: HHSp, 274. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 19.

  22. 22.

    Bülte, in: HHSp, 274. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 17 m. w. N.

  23. 23.

    Bülte, in: HHSp, 274. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 17 m. w. N.

  24. 24.

    Übersicht bei Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 25.

  25. 25.

    Bejahend OLG Koblenz v. 15.12.1982 – 1 Ss 559/82 – wistra 1983, 270.

  26. 26.

    So Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 25.

  27. 27.

    BGH B. v. 20.12.1995 – 5 StR 412/95 – wistra 1996, 184; Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 25 m. w. N.

  28. 28.

    Vgl. Bülte, in: HHSp, 274. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 22.

  29. 29.

    Vgl. Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 28 ff.; Heuel, in: Kohlmann, Steuerstrafrecht, 79. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 19 ff., jeweils m. w. N.

  30. 30.

    Jäger, in: Klein, AO, 16. Aufl. 2022, § 378 AO Rn. 9; Dörn wistra 1994, 215; vgl. Bülte, in: HHSp, 274. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 22 m. w. N.

  31. 31.

    Bublitz DStR 1984, 435; Samson, in: Franzen/Gast/Samson, 3. Aufl. 1985, § 378 AO Rn. 21.

  32. 32.

    BFH U. v. 29.10.2013 – VIII R 27/10 – BStBl II 2014, 295.

  33. 33.

    Vgl. auch Heuel, in: Kohlmann, Steuerstrafrecht, 79. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 19.

  34. 34.

    Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 26.

  35. 35.

    Vgl. Bülte, in: HHSp, 274. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 38.

  36. 36.

    Vgl. oben.

  37. 37.

    Vgl. ausführlich Bülte, in: HHSp, 274. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 37 ff.

  38. 38.

    BGH U. v. 29.04.1959 – 2 StR 123/59 – DStR 1959, 275.

  39. 39.

    S. Fischer, StGB, 70. Aufl. 2023, § 15 Rn. 19 ff.

  40. 40.

    Vgl. Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 18 m. w. N.

  41. 41.

    RG U. v. 12.04.1937 – 2 D 32/37 – RGSt 71, 174; OLG Düsseldorf U. v. 15.10.1958 – (2) Ss 425/57 – NJW 1959, 59; Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 37 m. w. N.

  42. 42.

    Vgl. nur Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 38.

  43. 43.

    Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 39.

  44. 44.

    Vgl. zur Entscheidung im Einzelfall Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 43 ff.; Heuel, in: Kohlmann, Steuerstrafrecht, 79. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 64 ff.; Bülte, in: HHSp, 274. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 46 ff.

  45. 45.

    Vgl. ausführlich Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 44 m. w. N.

  46. 46.

    Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 46 m. w. N.; Bülte, in: HHSp, 274. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 72 ff.

  47. 47.

    Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 47 f.; Bülte, in: HHSp, 274. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 55 ff.

  48. 48.

    Vgl. hierzu ausführlich Bülte, in: HHSp, 274. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 76 ff.; Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 52 ff.

  49. 49.

    Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 52.

  50. 50.

    Bülte, in: HHSp, 274. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 86.

  51. 51.

    Vgl. Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 50.

  52. 52.

    Bülte, in: HHSp, 274. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 88.

  53. 53.

    Ausführungen zu § 370 AO.

  54. 54.

    Vgl. Bülte, in: HHSp, 274. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 89.

  55. 55.

    Bülte, in: HHSp, 274. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 89; Maiwald GA 1974, 257.

  56. 56.

    Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 69 m. w. N.

  57. 57.

    So Bülte, in: HHSp, 274. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 110; Heuel, in: Kohlmann, Steuerstrafrecht, 79. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 125.1 m. w. N.; zur Teilselbstanzeige vgl. oben, § 371 AO.

  58. 58.

    Hierzu Heuel, in: Kohlmann, Steuerstrafrecht, 79. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 145.1; Bülte, in: HHSp, 274. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 112.

  59. 59.

    Heuel, in: Kohlmann, Steuerstrafrecht, 79. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 125.

  60. 60.

    Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 71 m. w. N.

  61. 61.

    Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 70; vgl. zudem oben § 371 AO.

  62. 62.

    So richtigerweise Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 72.

  63. 63.

    Bülte, in: HHSp, 274. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 123 m. w. N.

  64. 64.

    Randt, in: Joecks/Jäger/Randt, Steuerstrafrecht, 9. Aufl. 2023, § 378 AO Rn. 74 m. w. N.

  65. 65.

    Vgl. Heuel, in: Kohlmann, Steuerstrafrecht, 79. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 148.

  66. 66.

    Vgl. zudem Heuel, in: Kohlmann, Steuerstrafrecht, 79. Lfg. 2023, § 378 AO Rn. 147.

Author information

Authors and Affiliations

  1. Institut für Kriminalwissenschaften, Christian-Albrechts-Universität zu Kiel, Kiel, Deutschland

    Dennis Bock

  2. Contra. Rechtsanwälte und Strafverteidiger, Kiel, Deutschland

    Friedrich Sebastian Fülscher

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Bock, D., Fülscher, F.S. (2024). Steuerordnungswidrigkeitenrecht. In: Steuerstrafrecht. Springer-Lehrbuch. Springer, Berlin, Heidelberg. https://doi.org/10.1007/978-3-662-68569-3_5

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