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Notes
- 1.
Die Namen sind fiktiv. Diese Adresse war zur Zeit des Schreibens nicht belegt.
- 2.
Vgl dazu auch Ewert/Wagenhofer/Rohlfing-Bastian (2023), S. 3 ff.
- 3.
Vgl ausführlich Benston/Bromwich/Litan/Wagenhofer (2006), S. 17 ff.
- 4.
Die Abgrenzung zwischen externen und internen Adressaten ist zum Teil fließend. Es ist nicht einfach abgrenzbar, ab wann ein Eigentümer interner und ab wann externer Adressat ist.
- 5.
Es soll jedoch Menschen geben, die ihre Armbanduhr bewusst ein paar Minuten vor stellen oder sich Termine etwas früher beginnend eintragen, um nicht immer notorisch zu spät zu kommen. Psychologische Aspekte dieser oder ähnlicher Art werden im Folgenden nicht weiter betrachtet.
- 6.
Zu einer Darstellung vgl Ewert/Wagenhofer/Rohlfing-Bastian (2023), S. 6–10.
- 7.
Vgl zB Lev (1989).
- 8.
- 9.
So zB v. Werder (2000), S. 33.
- 10.
Shleifer/Vishny (1997), S. 737.
- 11.
Pflichtprüfungen mittelgroßer GmbH können auch Buchprüfer durchführen.
- 12.
Damit soll die Unabhängigkeit besonders betont werden. Die Regelung zielt auf die Einführung sogenannter inspections ab, mit denen in den USA das durch den Sarbanes-Oxley Act 2002 als unabhängige Überwachungsbehörde eingeführte Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) maßgeblich betraut ist.
- 13.
In Österreich besteht für kapitalmarktorientierte Kapitalgesellschaften und für Unternehmen bestimmter Größenordnung die Verpflichtung zur Bestellung eines Ausschusses zur Prüfung und Vorbereitung der Feststellung des Jahresabschlusses (§ 92 (4a) öAktG).
- 14.
- 15.
La Porta/Lopez-de-Silanes/Shleifer/Vishny (2000a), S. 15, gehen davon aus, dass das Rechtssystem (code law versus common law) mit seiner unterschiedlichen Berücksichtigung von Schutzinteressen der Aktionäre oder der Gläubiger für die Finanzierungsstrukturen ausschlaggebend war. Es ist jedoch nicht offensichtlich, weshalb Schutzregelungen nicht von verschiedenen Rechtssystemen geleistet werden könnten.
- 16.
In Deutschland erfordert die Aufstellung eines Einzelabschlusses nach IFRS, dass für die Erfüllung gesellschafts- und steuerrechtlicher Vorschriften weiterhin ein Einzelabschluss nach dHGB erforderlich ist (§ 325 (2a) dHGB).
- 17.
- 18.
Die Literatur zur internationalen Rechnungslegung ist diesbezüglich meist deskriptiv. Erst in jüngerer Zeit gibt es empirische Studien, die den Zusammenhang von Eigenschaften der Rechnungslegung vor allem mit dem Rechtssystem aufzeigen. Vgl zB Ball/Kothari/Robin (2000).
- 19.
Ebbers (2001) findet Hinweise, dass privat gesetzte Standards eher eingehalten werden.
- 20.
Vgl zB Miller/Redding/Bahnson (1998), S. 168 f.
- 21.
Vgl dazu etwa die Beispiele in Feldhoff (1992), S. 60 ff. Dies dürfte generell gelten, und zwar auch in Staaten, die grundsätzlich mehr auf private Regulierung bauen. Das Beispiel von Enron im Jahr 2001, der bis dahin größte Konkursfall in den USA, zeigt dies. Plötzlich wurde die Qualität der Standards selbst wie auch der verschiedenen Kontrollinstitutionen massiv in Frage gestellt. Vgl dazu zB Benston/Bromwich/Litan/Wagenhofer (2003).
- 22.
Siehe auch ausführlich Leuz (2010).
- 23.
Siehe dazu ausführlich das 8. Kapitel: Publizität und Publizitätsanreize.
- 24.
- 25.
Vgl zur Analyse von Netzwerkeffekten zB Währisch (2001), S. 57 ff.
- 26.
Obwohl es mehrere Studien zu den Kosten der Umstellung auf IFRS gibt, sind diese wenig aussagekräftig, weil sie meist auf Befragungen basieren und die Abgrenzung der Umstellungskosten von anderen laufenden Kosten schwierig ist. Dies gilt nicht so stark für Prüfungskosten, weil diese im Anhang angegeben werden müssen.
- 27.
Vgl zB Ordelheide (1998) zum Lobbying der Unternehmen, Wirtschaftsprüfer und Hochschullehrer bei der Umsetzung der 4. Richtlinie in deutsches Recht durch das BiRiLiG.
- 28.
Mattessich (2006), S. 218.
- 29.
- 30.
Vgl dazu Wagenhofer (2004).
- 31.
Demski (2002), S. 1.
- 32.
Zitiert in Beresford (2001), S. 73.
- 33.
Vgl Whittred/Zimmer/Taylor (1996), S. 25.
- 34.
Die Zitate stammen aus der Börsen-Zeitung vom 8.5.2001.
Literatur
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Literaturempfehlungen
Literaturempfehlungen
1.1 Allgemeine Literatur
-
Deegan, C./Unerman, J.: Financial Accounting Theory, European Edition, 2nd Edition, London et al 2011.
-
Scott, W.R.: Financial Accounting Theory, 6th Edition, Upper Saddle River, NJ 2011.
-
Sunder, S.: Theory of Accounting and Control, Cincinnati, Ohio 1997.
1.2 Spezielle Literatur
-
Christensen, J./Demski, J.S.: Accounting Theory: An Information Content Perspective, Boston et al 2003.
-
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-
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Wagenhofer, A., Ewert, R., Schneider, G. (2023). Einführung und institutionelle Grundlagen. In: Externe Unternehmensrechnung. Springer Gabler, Berlin, Heidelberg. https://doi.org/10.1007/978-3-662-67409-3_1
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