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Fall 8: Frankfurter Schiedsrichterin

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Fallsammlung zum Steuerrecht

Part of the book series: Juristische ExamensKlausuren ((KLAUSUREN))

  • 4453 Accesses

Zusammenfassung

Die mit ihrer Partnerin L in einer nicht eingetragenen Lebenspartnerschaft zusammenlebende S (Jahrgang 1978) arbeitet seit Jahren als kaufmännische Angestellte bei der A-GmbH.

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Notes

  1. 1.

    Glenk, in: Blümich, EStG/KStG/GewStG, Loseblatt, Stand: November 2014, § 11 EStG Rn. 10.

  2. 2.

    Siehe dazu Fall 4.

  3. 3.

    Thürmer, in: Blümich, EStG/KStG/GewStG, Loseblatt, Stand: November 2014, § 38a EStG Rn. 53.

  4. 4.

    BFH v. 07.06.2002 – VI R 145/99, BStBl. II 2002, 829 (832); Eisgruber, in: Kirchhof, EStG, 14. Aufl. 2015, § 19 Rn. 62.

  5. 5.

    So auch Macher, NZA 2000, 1154.

  6. 6.

    Vgl. zu dieser Problematik auch Fall 4.

  7. 7.

    Vgl. Fall 1; Fuhrmann, in: Korn/Carlé/Stahl/Strahl, EStG, Loseblatt, Stand: April 2015, § 9 Rn. 28.

  8. 8.

    v. Bornhaupt, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, Loseblatt, Stand: April 2015, § 9 Rn. B 94.

  9. 9.

    v. Bornhaupt, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, Loseblatt, Stand: April 2015, § 9 Rn. B 95.

  10. 10.

    Loschelder, in: Schmidt, EStG, 34. Aufl. 2015, § 9 Rn. 82.

  11. 11.

    Vgl. auch die Rspr. zum Verlust von dem Arbeitgeber überlassenen Kautionen und Darlehen, BFH v. 13.01.1989 – VI R 51/85, BStBl. II 1989, 382; v. 07.05.1993 – VI R 38/91, BStBl. II 1993, 663.

  12. 12.

    Siehe dazu auch Fall 1 und ausführlich Fall 5 unter B.III.2.b)aa).

  13. 13.

    BFH v. 04.07.1986 – VI R 227/83, BStBl. II 1986, 771.

  14. 14.

    Loschelder, in: Schmidt, EStG, 34. Aufl. 2015, § 9 Rn. 79 f.; zu mitgeführtem Schmuck vgl. auch FG München v. 07.07.1999 – 1 K 3088/98, EFG 1999, 1216 (rkr.).

  15. 15.

    A.A. mit entsprechender Begründung gut vertretbar.

  16. 16.

    Siehe soeben bei B.I.b.bb.(1) Mützenmissgeschick.

  17. 17.

    BFH v. 31.01.1992 – VI R 57/88, BStBl. II 1992, 401 (402); v. Beckerath, in: Kirchhof, EStG, 14. Aufl. 2015, § 9 Rn. 138.

  18. 18.

    BFH v. 23.08.1999 – GrS 2/97, BStBl. II 1999, 778 (779); Bergkemper, in: Hermann/Heuer/Raupach, EStG, Loseblatt, Stand: März 2015, § 9 Rn. 536.

  19. 19.

    Damit könnte man hier auch an eine Abgeltung des merkantilen Minderwerts i. R. d. Entfernungspauschale des § 9 Abs. 2 S. 1 EStG denken. Es fehlen allerdings die diesbezüglichen Angaben im Sachverhalt.

  20. 20.

    BFH v. 21.12.1982 – VIII R 215/78, BStBl. II 1983, 410 (411); v. 31.01.1992 – VI R 57/88, BStBl. II 1992, 401 (403); Grube, DStZ 1989, 495 (496).

  21. 21.

    BFH v. 31.01.1992 – VI R 57/88, BStBl. II 1992, 401 (403).

  22. 22.

    Mit BFH v. 21.09.2004 – IX R 13/02, BStBl. II 2005, 44 (45) wurde die seit BFH v. 28.11.1969 – VI R 128/68, BStBl. II 1970, 185 (186) ständige Rspr aufgegeben, nach der es darauf ankam, ob die Leistung um des Entgelts willen erbracht wurde. Vgl. auch Killat-Risthaus, in: Hermann/Heuer/Raupach, EStG, Loseblatt, Stand: März 2015, § 22 Rn. 388 und 391.

  23. 23.

    Dazu schon oben unter B.I.1.b)bb)(1) zum Mützenmissgeschick.

  24. 24.

    Lochte, in: Frotscher/Geurts, EStG, Loseblatt, Stand: Juni 2014, § 9 Rn. 32.

  25. 25.

    Vgl. dazu auch BVerfG v. 30.09.1998 – 2 BvR 1818/91, BVerfGE 99, 88 (95).

  26. 26.

    Auch denkbar, aber vom Bearbeiter nicht zu erwarten ist es, die Schadensersatzzahlung als negative Einnahmen anzusehen, für die von vorneherein das Abzugsverbot des § 22 Nr. 3 S. 3 f. EStG nicht gilt, vgl. dazu BFH v. 26.01.2000 – IX R 87/95, BStBl. II 2000, 396; v. 13.12.1963 – VI 22/61 S, BStBl. III 1964, 184; FG Hamburg v. 27.02.1981 – I 62/79, EFG 1981, 562 (563).

  27. 27.

    So auch Fischer, in: Kirchhof, EStG, 14. Aufl. 2015, § 22 Rn. 73; Keuk, DB 1972, 1130 (1133 f.); FG Hamburg v. 27.02.1981 – I 62/79, EFG 1981, 562 (563).

  28. 28.

    BFH v. 03.06.1992 – X R 91/90, BStBl. II 1992, 1017 (1020); während FG Hessen v. 30.08.1996 – 14 K 336/96, DStRE 1996, 147 (148) den Fall nicht einmaliger Leistungen betraf, so dass der Abzug von nachträglichen Werbungskosten im Jahr des Zuflusses der Einnahmen nicht zugelassen wurde.

  29. 29.

    BVerfG v. 30.09.1998 – 2 BvR 1818/91, BVerfGE 99, 88 (96); BFH v. 26.01.2000 – IX R 87/95, BStBl. II 2000, 396 (398).

  30. 30.

    Loschelder, in: Schmidt, EStG, 34. Aufl. 2015, § 9 Rn. 40.

  31. 31.

    Schnitter, in: Frotscher/Geurts, EStG, Loseblatt, Stand: Dezember 2010, § 7 Rn. 171.

  32. 32.

    BFH v. 14.02.1989 – IX R 109/84, BStBl. II 1989, 922 (923); Schnitter, in: Frotscher/Geurts, EStG, Loseblatt, Stand: Dezember 2010, § 7 Rn. 170.

  33. 33.

    BFH v. 16.02.1990 – VI R 85/87, BStBl. II 1990, 883 (884); dies allerdings nur bei einer Verteilung der Anschaffungskosten auf die Gesamtnutzungsdauer einschließlich der Zeit vor der Umwidmung, was aber für Zwecke der Überschussermittlung angesichts der Linearität keinen Unterschied macht; vgl. dazu Kulosa, in: Schmidt, EStG, 34. Aufl. 2015, § 7 Rn. 82.

  34. 34.

    Merle, Das Wohnungseigentum im System des bürgerlichen Rechts, 1979, S. 172.

  35. 35.

    Vgl. gegen eine Qualifikation als grundstückgleiches Recht Sauren, NJW 1985, 180 (182); dafür Rapp, in: Staudinger, BGB, 2005, § 1 WEG Rn. 45.

  36. 36.

    Vgl. nur §§ 4 Abs. 1, Abs. 2 S. 1, 7 Abs. 1 S. 1 WEG.

  37. 37.

    So auch Lindberg, in: Frotscher/Geurts, EStG, Loseblatt, Februar 2011, § 23 Rn. 30; Glenk, in: Blümich, EStG/KStG/GewStG, Loseblatt, Stand: November 2014, § 23 EStG Rn. 59.

  38. 38.

    Vgl. die Begründung des Gesetzesentwurfs BT-Drs. 14/23, S. 180.

  39. 39.

    BMF v. 05.10.2000 – IV C 3 – S 2256 – 263/00, BStBl. I 2000, 1383 Tz. 25.

  40. 40.

    Vgl. BMF v. 05.10.2000 – IV C 3 – S 2256 – 263/00, BStBl. I 2000, 1383 Tz. 25: Leerstand bei Beginn der Nutzung nur, wenn er in Zusammenhang mit den eigenen Wohnzwecken steht, Leerstand nach Ende der eigenen Wohnzwecke nur, wenn der Steuerpflichtige seine Veräußerungsabsicht nachweist.

  41. 41.

    A.A. vertretbar, wenn man den Schwerpunkt auf die objektive tatsächliche Nutzung legt.

  42. 42.

    So Glenk, in: Blümich, EStG/KStG/GewStG, Loseblatt, Stand: November 2014, § 23 EStG Rn. 57, Lindberg in: Frotscher/Geurts, EStG, Loseblatt, Stand: Februar 2011, § 23 EStG Rn. 44.

  43. 43.

    A.A. Weber-Grellet in: Schmidt, 34. Aufl. 2015, § 23 Rn. 18; Risthaus, DB 1999, 1032 (1034).

  44. 44.

    Lindberg, in: Frotscher/Geurts, EStG, Loseblatt, Stand: Februar 2011, § 23 EStG Rn. 44.

  45. 45.

    Vgl. Kulosa, in: Schmidt, EStG, 34. Aufl. 2015, § 21 Rn. 4.

  46. 46.

    Vgl. etwa BFH v. 26.08.1975 – VIII R 167/71, BStBl. II 1976, 62 für eine Baulast zur Nutzung als Stellplatz für Kfz; v. 11.03.1976 – IV B 62/75, BStBl. II 1976, 535 für die Nutzung unterirdischer Hohlräume.

  47. 47.

    Selbstverständlich sind aber auch Grunddienstbarkeiten denkbar, in denen der Schwerpunkt auf der Nutzungsüberlassung liegt, vgl. Kulosa, in: Schmidt, EStG, 34. Aufl. 2015, § 21 Rn. 65 „Dienstbarkeit“. Für die Frage, ob die Einräumung eines Wegerechts einem Erwerb oder einer Nutzungsüberlassung gleicht, vgl. BFH v. 07.10.1960 – VI 120/60 U, BStBl. III 1960, 491; v. 17.10.1968 – IV 84/65, BStBl. II 1969, 180 (181).

  48. 48.

    Mellinghoff, in: Kirchhof, EStG, 14. Aufl. 2015, § 21 Rn. 45.

  49. 49.

    So ist bspw. § 925 Abs. 1 S. 1 BGB auf die Übertragung von Dienstbarkeiten nicht anwendbar, vgl. Glenk, in: Blümich, EStG/KStG/GewStG, Loseblatt, Stand: November 2014, § 23 EStG Rn. 61; Wernsmann, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, Loseblatt, Stand: März 2015, § 23 Rn. B34.

  50. 50.

    Vgl. zum Begriff der Leistung oben B.I.2.a) und Fn. 22.

  51. 51.

    BFH v. 21.09.1982 – VIII R 73/79, BStBl. II 1983, 201 (203); v. 19.12.2000 – IX R 96/97, BStBl. II 2001, 391; v. 18.12.2001 – IX R 74/98, BFH/NV 2002, 643; v. 18.05.2004 – IX R 63/02, BFH/NV 2004, 1457 (1458); Knobbe, DB 1972, 1130 (1130 f.).

  52. 52.

    Lindberg, in: Frotscher/Geurts, EStG, Loseblatt, Stand: August 2012, § 22 Rn. 172.

  53. 53.

    Zur sachenrechtlichen Problematik siehe BGH NJW 1984, 924 (925); NJW 1983, 115 (116); NJW 1981, 343 (344); BGHZ 74, 293 (296); 29, 244 (248 f.); Soergel/Stürner, AcP 194 (1994), 265, 285 f.; Münch, ZHR 1993, 559, 564 ff.; Joost, in: MüKo BGB Bd. 6, 6. Aufl. 2013, § 1090 BGB Rn. 15–24; Wegmann, in: Bamberger/Roth, BGB, 3. Aufl. 2012, § 1018 Rn. 59 f.

  54. 54.

    Reiß, in: Kirchhof, EStG, 14. Aufl. 2015, § 15 Rn. 28.

  55. 55.

    BFH v. 28.10.1993 – IV R 66–67/91, BStBl. II 1994, 463 (464 f.).

  56. 56.

    BFH v. 16.05.2002 – III R 9/98, BStBl. II 2002, 571 (573); vgl. auch BFH v. 07.03.1996 – IV R 2/92, BStBl. II 1996, 369 (372).

  57. 57.

    Bode, in: Blümich, EStG/KStG/GewStG, Loseblatt, Stand: November 2014, § 15 EStG Rn. 52. Für die bei typisch kaufmännischer Tätigkeit ausreichenden Geschäftsbeziehungen mit nur einem Kunden oder Abnehmer vgl. BFH v. 16.05.2002 – IV R 94/99, BStBl. II 2002, 565.

  58. 58.

    So selbst für einen international tätigen Schiedsrichter FG Rheinland-Pfalz v. 18.07.2014 – 1 K 2552/11, EFG 2014, 2065 (Revision anhängig unter X R 5/15), das daneben auch die Selbständigkeit verneint.

  59. 59.

    Vgl. zum Begriff der Leistung oben B.I.2.a) und Fn. 22.

  60. 60.

    So auch Bayerisches LfSt v. 05.01.2010 – S 2257.2.1–5/3 St32 (juris); OFD Berlin v. 21.02.1996 – St 446 – S 2255 – 2/76, FR 1996, 433.

  61. 61.

    Vgl. dazu oben B.I.3.b).

  62. 62.

    BFH v. 17.10.1991 – IV R 106/90, BStBl. II 1992, 176 (177); v. Beckerath, in: Kirchhof, EStG, 14. Aufl. 2015, § 3 Rn. 50.

  63. 63.

    So auch v. Beckerath, in: Kirchhof, EStG, 14. Aufl. 2015, § 3 Rn. 50; Angstenberger, DStZ 2005, 309; a. A. mit Rekurs auf die Kommunikation zwischen Spielleiter und Spielern zumindest bei Jugendspielen vertretbar.

  64. 64.

    Gröpl, SteuerStud 2008, 103 (110).

  65. 65.

    BFH v. 06.07.2005 – XI R 61/04, BStBl. II 2006, 163 (164); Heinicke, in: Schmidt, EStG, 34. Aufl. 2015, § 3c Rn. 1; v. Beckerath, in: Kirchhof, EStG, 14. Aufl. 2015, § 3c Rn. 13.

  66. 66.

    Vgl. dazu oben B.I.3.b).

  67. 67.

    Vgl. dazu oben A.I.2.b).

  68. 68.

    Für die unbeschränkte Abzugsfähigkeit von Krankenversicherungsbeiträgen vgl. BVerfG v. 13.02.2008 – 2 BvL 1/06, BVerfGE 120, 125.

  69. 69.

    § 3 Nr. 11 S. 4 EStG kann schon mangels Bezug zu einer Einkunftsart für die Beitragsrückgewähr nicht gelten. Ferner wird die Beitragsrückgewähr im Rahmen des Wahltarifs des § 53 Abs. 2 S. 1 SGB V nicht für nicht in Anspruch genommene Beihilfeleistungen gezahlt.

  70. 70.

    Vgl. dazu BFH v. 28.05.1998 – X R 7/96, BStBl. II 1999, 95 (97); Fischer, in: Kirchhof, EStG, 14. Aufl. 2015, § 10 Rn. 5.

  71. 71.

    Vgl. zu dieser Problematik Loschelder, in: Schmidt, EStG, 34. Aufl. 2015, § 33 Rn. 5.

  72. 72.

    Heinicke, in: Schmidt, EStG, 34. Aufl. 2015, § 10 Rn. 7; Fischer, in: Kirchhof, EStG, 14. Aufl. 2015, § 10 Rn. 6a.

  73. 73.

    Wären die Ausgaben allerdings im Vorjahr abgezogen worden, so hätte dies aufgrund des nach § 10 Abs. 4 EStG a.F. geltenden Höchstbetrags keine Auswirkungen. Im Jahr 2010 hingegen wären weiterhin 3600 € abzugsfähig.

  74. 74.

    BFH v. 15.04.1992 – III R 11/91, BStBl. II 1992, 821, v. 17.06.1994 – III R 42/93, BStBl. II 1994, 754.

  75. 75.

    Vgl. nur Arndt, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, Loseblatt, Stand: März 2015, § 33 Rn. C 25.

  76. 76.

    BFH v. 28.07.2005 – III R 30/03, BStBl. II 2006, 495; Mellinghoff, in: Kirchhof, EStG, 14. Aufl. 2015, § 33 Rn. 36 „Krankheitskosten“; kritisch zur Sonderbehandlung der Krankheitskosten Arndt, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, Loseblatt, Stand: März 2015, § 33 Rn. C 19.

  77. 77.

    BFH v. 10.05.2007 – III R 47/05, BStBl. II 2007, 871 (872 f.) = FR 2007, 1122 m. Anm. Greite.

  78. 78.

    Vgl. auch für die Berücksichtigung von Kosten für eine heterologe In-Vitro-Fertilisation, bei der ein Eingriff bei dem zeugungsunfähigen Partner nicht erforderlich ist, BFH v. 16.12.2010 – VI R 43/10, BStBl. II 2011, 414; vgl. auch zum Beihilferecht VGH Baden-Württemberg v. 14.02.2012 – 2 S 3010/11, VBlBW 2012, 315.

  79. 79.

    Ausführlich dazu Stegner, Die außergewöhnliche Belastung im Steuerrecht – verfassungsrechtliche Grundlagen und Reformperspektiven, 2008, S. 110 (112 ff.).

  80. 80.

    So aber Sodan, Künstliche Befruchtung und Krankenversicherung, 2006, S. 73; Knoop, Recht auf Fortpflanzung und medizinischer Fortschritt, 2004 S. 227 ff.(231 ff.).

  81. 81.

    Vgl. statt aller di Fabio, in: Maunz/Dürig, GG, Loseblatt, Stand: Juli 2014, Art. 2 Abs. 1 GG, Rn. 147.

  82. 82.

    Vgl. Herdegen, in: Maunz/Dürig, GG, Loseblatt, Stand: Juli 2014, Art. 1 GG, Rn. 66, Arndt, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, Loseblatt, Stand: März 2015, § 33 Rn. C 63 „Künstliche Befruchtung“; Knoop, Recht auf Fortpflanzung und medizinischer Fortschritt, 2004, S. 159 ff.

  83. 83.

    A.A. etwa im Hinblick auf das Folgerichtigkeitsgebot gut vertretbar.

  84. 84.

    BVerfG v. 17.07.2002 – 1 BvF 1, 2/01; BVerfGE 105, 313 (348); v. 07.07.2009 – 1 BvR 1164/07, BVerfGE 124, 199.

  85. 85.

    BVerfG v. 07.07.2009 – 1 BvR 1164/07, BVerfGE 124, 199.

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Authors and Affiliations

  1. Justiz Rheinland-Pfalz, München, Deutschland

    Ruben Martini Dr., Dipl.-Kfm., LL.B.

  2. Institut für Finanz- und Steuerrecht, Universität Heidelberg, Heidelberg, Deutschland

    Dr. Matthias Valta

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Martini, R., Valta, M. (2016). Fall 8: Frankfurter Schiedsrichterin. In: Fallsammlung zum Steuerrecht. Juristische ExamensKlausuren. Springer, Berlin, Heidelberg. https://doi.org/10.1007/978-3-662-47860-8_8

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