Ein Modell zur Bewertung interner Kontrollsysteme (IKS)

Zusammenfassung

Sind bei einem Arbeitsablauf im Rechnungswesen ausschließlich Kontrollverfahren möglich, die nur Fehler bei einem bestimmten Arbeitsgang beeinflussen können, läßt sich jedes IKS des Arbeitsablaufs als Kombination aus den möglichen Kontrollverfahren aller Arbeitsgänge darstellen. Zur Bestimmung des optimalen IKS sind zunächst für jede mögliche Kontrollprozedur eines Arbeitsganges seine Zuverlässigkeit und die Kontrollkosten zu ermitteln. Für eine “Kontrollschleife” kann zu diesem Zweck eine Markovkette konstruiert werden. In einem zweiten Schritt läßt sich zeigen, daß bei einem optimalen IKS jeder Vorgang den gleichen Kontrollprozeduren unterworfen werden muß. Man erhält dann das optimale IKS durch Lösen eines Dynamischen Programms. Mit der Einführung zusätzlicher übergeordneter Kontrollen wird das Modell auf hierarchische Kontrollsysteme erweitert.

Summary

If all inspection procedures in a sequence of operations can only detect failures which occured in a specific stage of the sequence, an Internal Control System (IDS) of that sequence is characterized by a combination of the inspection procedures for each stage. To obtain an optimal ICS two steps are necessary: The reliabilities and inspection costs of all operations or stages have to be computed as functions of their possible inspection procedures. To demonstrate, how this can be done, a feedback type inspection procedure is modelled by a Markovian Process. It then can be proved that at least one ICS is optimal, which inspects all items in the same way. It can be obtained by solving a Dynamic Program. An extension of this model to “hierarchical control systems” is discussed shortly.