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Konsumorientierte Reform der Unternehmensbesteuerung pp 74–95Cite as

Konsumorientierte Steuerreformvorschläge auf der Haushaltsebene und Gesamtsysteme

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Part of the book series: Wirtschaftswissenschaftliche Beiträge ((WIRTSCH.BEITR.,volume 72))

Zusammenfassung

In diesem Kapitel werden die Grundzüge der direkten Konsumbesteuerung auf personeller Ebene dargestellt. Hierbei läßt sich — wie im folgenden ersten Abschnitt näher erläutert — die Vielzahl der in der Literatur diskutierten Reformvorschläge zur direkten Konsumbesteuerung der Haushalte in drei Konzeptionen zusammenfassen. Die erste Gruppe von Konsumsteuersystemen umfaßt Formen einer sparbereinigten Einkommensteuer, deren grundsätzliche Zielsetzung die Besteuerung des Jahreskonsums darstellt. Nach der zweiten Konzeption wird das zinsbereinigte Einkommen besteuert, wodurch letztlich eine Besteuerung des sogenannten Lebenskonsums erreicht werden soll. Die dritte Konzeption wird hier als Einkommensteuer mit proportionaler Zinsbesteuerung bezeichnet, da sie im Vergleich zum geltenden Einkommensteuersystem nur eine geringfügige Änderung impliziert und genau genommen nicht als Konsumsteuer bezeichnet werden kann.

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Literatur

  1. Vgl. hierzu Rose, M., The Superiority of a Consumption—based Tax System, in: Rose, M. (ed.) Heidelberg Congress on Taxing Consumption: Proceedings of the International Congress on Taxing Consumption, Held at Heidelberg, June 28–30, 1989, Berlin u.a. 1990, S. 5 ff.

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  8. Vgl. hierzu auch die Ausführungen zur zinsbereinigten Einkommensteuer in Abschnitt 4.1.2.

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  9. Empfangene Schenkungen und Erbschaften werden dagegen besteuert, allerdings nur, falls diese nicht auf qualifizierten Konten angelegt werden (Ersparnis). Im Gegensatz zur geltenden Erbschaft— und Schenkungssteuer werden erhaltene Übertragungen erst zum Zeitpunkt ihrer konsumtiven Verwendung und nicht unabhängig von ihrer Verwendung besteuert. Vgl. auch Bradford, D.F., and the U.S. Treasury Tax Policy Staff, Blueprints for Basic Tax Reform, a.a.O., S. 29 ff. und S. 101 f..

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  10. Vgl. Bradford, D.F., and the U.S. Treasury Tax Policy Staff, Blueprints for Basic Tax Reform, a.a.O., S. 108 f.

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  11. Vgl. Bradford, D.F., and the U.S. Treasury Tax Policy Staff, Blueprints for Basic Tax Reform, a.a.O., S. 112.

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  13. Vgl. The Institute for Fiscal Studies (IFS), The Structure and Reform of Direct Taxation, a.a.O., S. 175 ff.

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  14. Vgl. The Institute for Fiscal Studies (IFS), The Structure and Reform of Direct Taxation, a.a.O., S. 183 ff.

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  15. Vgl. The Institute for Fiscal Studies (IFS), The Structure and Reform of Direct Taxation, a.a.O., S. 181 f.

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  16. Vgl. Lodin, S.-0., Progressive Expenditure Tax — an Alternative?, A Report of the 1972 Government Commission on Taxation, Stockholm 1978, S. 41 ff.

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  17. Vgl. Lodin, S.-0., Progressive Expenditure Tax — an Alternative?, a.a.O., S. 76 ff. ‘8Vgl. Aaron, H.J., Galper, H. (eds.), Assessing Tax Reform, a.a.0., S. 66 ff.

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  18. Vg1. Kay, J.A., King, M.A., The British Tax System, a.a.O., S. 88 ff.

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  19. Unter der Voraussetzung eines proportionalen Steuersatzes und sicherer Erwartungen ist eine Lebenskonsumsteuer mit einer Lebenseinkommensteuer identisch. Vgl. Kay, J.A., King, M.A., The British Tax System, a.a.O., S. 91.

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  20. Mitschke, J., Steuer— und Transferordnung aus einem GuB, Baden—Baden 1985, S. 53.

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  21. Vg1. Mitschke, J., Steuer-und Transferordnung aus einem Guß, a.a.O., S. 105 ff., besonders S. 114.

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  22. Hierzu schreiben McLure and Zodrow: automatically as long as gifts and bequests are included in the recipient’s tax base.“

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  23. McLure, C.E., Jr., Zodrow, G.R., Administrative Advantages of the Individual Tax Prepayment Approach to the Direct Taxation of Consumption, a.a.O., S. 377.

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  28. Vgl. McLure, C.E., Jr., The 1986 Act: Tax Reform’s Finest Hour or Death Throes of the Income Tax?, a.a.O., S. 310 ff. und McLure, C.E., Jr., Zodrow, G.R., Administrative Advantages of the Individual Tax Prepayment Approach to the Direct Taxation of Consumption, a.a.O., S. 342.

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  29. McLure und Zodrow führen drei Alternativen zur Besteuerung von Schenkungen und Erbschaften

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  30. Vgl. McLure, C.E., Jr., Zodrow, G.R., Administrative Advantages of the Individual Tax Prepayment Approach to the Direct Taxation of Consumption, a.a.O., S. 376 ff.

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  31. Vgl. wiederum Anhang B.

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  32. Vgl. Wenger, E., Gleichmäßigkeit der Besteuerung von Arbeits— und Vermögenseinkünften, Finanzarchiv 41, 1983, S. 227 ff.

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  33. Wenger, E., Einkommensteuerliche Periodisierungsregeln, Unternehmenserhaltung und optimale Einkommensbesteuerung, Teil I, Zeitschrift für Betriebswirtschaft 55, 1985, S. 723 f.

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  34. Wenger, E., Einkommensteuerliche Periodisierungsregeln, Unternehmenserhaltung und optimale Einkommensbesteuerung, Teil II: Einkommensteuerliche Periodisierungsregeln, neutrale und optimale Besteuerung, Zeitschrift für Betriebswirtschaft 56, 1986, S. 136 ff. und

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  35. Wenger, E., Besteuerung und Kapitalbildung als intertemporales Optimierungsproblem, a.a.O., S. 291 f.

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  36. Wenger, E., Einkommensteuerliche Periodisierungsregeln, Unternehmenserhaltung und optimale Einkommensbesteuerung, Teil II: Einkommensteuerliche Periodisierungsregeln, neutrale und optimale Besteuerung, a.a.O., S. 140.

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  37. Vgl. Rose, M., The Superiority of a Consumption—based Tax System, a.a.O., S. 23 ff. und Rose, M., Ein konsumorientiertes Steuersystem könnte Investitionskapital in die DDR umlenken, Handelsblatt Nr. 48, März 1990, S. 13.

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  38. Vgl. Sinn, H.—W., Kapitaleinkommensbesteuerung: eine Analyse der intertemporalen, internationalen und intersektoralen Allokationswirkungen, a.a.O., S. 301 if.

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  39. Vgl. The Institute for Fiscal Studies (IFS), The Structure and Reform of Direct Taxation, a.a.O., S. 204 ff.

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  40. Das Meade—Committee beschreibt neben dieser „TTET“ noch eine weitere Variante, die anstelle einer Einkommensteuer eine Mehrwertsteuer mit der „UET” kombiniert. Vgl. hierzu die letzte Fußnote.

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  41. Vgl. Kaldor, N., An Expenditure Tax, a.a.O., S. 169 ff., Bradford, D.F., and The U.S. Treasury Tax Policy Staff, Blueprints for Basic Tax Reform, a.a.O., S. 120 f., Mitschke, J., Steuer— und Trsnsferordnung aus einem Guß, a.a.O., S. 76 und Lodin, S.—O., Progressive Expenditure Tax, a.a.O., S. 83.

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  42. Vgl. z.B. The Institute for Fiscal Studies (IFS), The Structure and Reform of Direct Taxation, a.a.O., S. 227 und McLure, C.E., Jr., Zodrow, G.R., Administrative Advantages of the Individual Tax Prepayment Approach to the Direct Taxation of Consumption, a.a.O., S. 364 f.

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  44. Vgl. The Institute for Fiscal Studies (IFS), The Structure and Reform of Direct Taxation, a.a.O., S. 248 ff.. Vgl. hierzu auch Bradford, D.F., Untangling the Income Tax, a.a.O., S. 119 ff.

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  45. Vgl. Kay, J.A., King, M.A., The British Tax System, a.a.O., S. 231 ff.

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  46. Vgl. Aaron, H.J., Galper, H. (eds.), Assessing Tax Reform, a.a.O., S. 67 und S. 79 f.

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  47. Vgl. Hall, R.E., Rabushka, A., The Flat Tax, a.a.O., S. 45 ff.

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  48. Vgl. Bradford, D.F., On the Incidence of Consumption Taxes, a.a.O., S. 245 ff. und S. 251 ff.

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  49. Vg1. Bradford, D.F., On the Incidence of Consumption Taxes, a.a.O., S. 248 sowie Tabelle 12–1 S. 246–247.

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  50. Vg1. McLure, C.E., Jr., Zodrow, G.R., Administrative Advantages of the Individual Tax Prepayment Approach to the Direct Taxation of Consumption, a.a.O., S. 365 and McLure, C.E., Jr., The 1986 Act: Tax Reform’s Finest Hour of Death Throes of the Income Tax?, a.a.O., S. 310 ff.

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  51. McLure, C.E., Jr., The 1986 Act: Tax Reform’s Finest Hour or Death Throes of the Income Tax?, a.a.0., S. 312.

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  52. McLure, C.E., Jr., The 1986 Act: Tax Reform’s Finest Hour or Death Throes of the Income Tax?, a.a.O., S. 315.

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  53. Vgl. The Institute for Fiscal Studies (IFS), The Structure and Reform of Direct Taxation, a.a.O., S. 248.

    Google Scholar 

  54. Vgl. hierzu Wenger, E., Besteuerung und Kapitalbildung als intertemporales Optimierungsproblem, a.a.O., S. 291 f. und Rose, M., The Superiority of a Consumption—based Tax System, a.a.O., S. 7 und S. 25.

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  55. Wenger, E., Besteuerung und Kapitalbildung als intertemporales Optimierungsproblem, a.a.O., S. 291.

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  56. Vgl. Sinn, H.—W., Kapitaleinkommensbesteuerung; eine Analyse der intertemporalen, internationalen und intersektoralen Allokationswirkungen, a.a.O., S. 305 ff. und Sinn, H.—W., Alternativen zur Einkommensbesteuerung, Diskussionspapier Nr. 86–10, Volkswirtschaftliche Fakultät der LudwigMaximilians—Universität München, München 1986, S. 7.

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  1. Stuttgarter Straße 100, D-7141, Schwieberdingen, Deutschland

    Dr. Monika Kaiser

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Kaiser, M. (1992). Konsumorientierte Steuerreformvorschläge auf der Haushaltsebene und Gesamtsysteme. In: Konsumorientierte Reform der Unternehmensbesteuerung. Wirtschaftswissenschaftliche Beiträge, vol 72. Physica, Heidelberg. https://doi.org/10.1007/978-3-662-12185-6_5

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