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Analyse der Nebenwirkungen eines progressiven Einkommensteuertarifs

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Zur Begründung eines progressiven Einkommensteuertarifs aus der Perspektive der Gleichmäßigkeit der Besteuerung

Part of the book series: Forschungsreihe Rechnungslegung und Steuern ((FRS))

  • 117 Accesses

Zusammenfassung

Ein progressiver Einkommensteuertarif wird im Rahmen dieser Arbeit als Mittel zur Erreichung des Ziels ‚Gleichmäßigkeit der Besteuerung‘ betrachtet. Dazu wurde in den vorhergehenden Kapiteln analysiert, ob ein progressiver Einkommensteuertarif aus der Perspektive des Ziels Gleichmäßigkeit der Besteuerung, konkretisiert durch das Leistungsfähigkeitsprinzip, begründbar ist und somit ein adäquates Mittel zur Zielerreichung darstellt. Eine solche Begründbarkeit wurde auf Grundlage des ergänzten politisch-kulturellen Ansatzes bejaht.

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Notes

  1. 1.

    Vgl. Albert (1991), S. 189–218.

  2. 2.

    Vgl. Albert (1991), S. 89–95, 189–218.

  3. 3.

    Vgl. Albert (1991), S. 89–95, 189–218.

  4. 4.

    Vgl. Kendrick (1939), S. 100; Blum/Kalven (1952), S. 455–462; Schmidt (1960), S. 22; Musgrave/Musgrave (1989), S. 231; Lieb (1992), S. 178–179.

  5. 5.

    Vgl. Hayek (1952); Sigloch (1990), S. 235–236; Elicker (2000), S. 5.

  6. 6.

    Vgl. Sigloch (1990), S. 235–236.

  7. 7.

    Vgl. Albert (1991), S. 89–95, 189–218.

  8. 8.

    Wagenknecht (2016), S. 11.

  9. 9.

    Vgl. Hayek (1952); Murphy/Nagel (2002), S. 137; Abschnitt 6.2.

  10. 10.

    Vgl. Hayek (1952), S. 509–510, 512–13, 515–516; Fellows (1995); Murphy/Nagel (2002), S. 137.

  11. 11.

    Vgl. Hayek (1952), S. 515–516.

  12. 12.

    Vgl. Abschnitt 6.3.

  13. 13.

    Vgl. Sigloch (1990), S. 235–236; Küstner (2017), S. 123–132; Abschnitt 6.3.1.

  14. 14.

    Vgl. Suttmann (2007), S. 149–150; Abschnitt 6.3.2.

  15. 15.

    Vgl. Elicker (2000), S. 4–5; Küstner (2017), S. 134–135; Abschnitt 6.4.

  16. 16.

    Vgl. Blum/Kalven (1952), S. 437–444; Hayek (1952), S. 509–510, 512–513, 515–516; Föhl (1953).

  17. 17.

    Vgl. Blum/Kalven (1952), S. 437–444; Hayek (1952), S. 509–510, 512–513, 515–516; Föhl (1953), S. 88–91.

  18. 18.

    Vgl. Auten/Carroll (1999), S. 681; Fuest (2000), S. 1–17; Kaplow (2008), S. 53–148; Bierbrauer (2016), S. 2, 20–21; Wu/Krueger (2021); Hill/Myatt (2022), S. 217–254; Keane (2022).

  19. 19.

    Vgl. Ramsey (1927); Mirrlees (1971); Bierbrauer (2016), S. 2–10; im Detail zur Optimal Tax Theory, vgl. Abschnitt 2.2.5.

  20. 20.

    Vgl. Kaplow (2008), S. 53–79; Bierbrauer (2016).

  21. 21.

    Vgl. Lieb (1992), S. 233–236.

  22. 22.

    Vgl. Houben/Baumgarten (2011), S. 21–25; Houben/Chirvi (2017), S. 10–13.

  23. 23.

    Vgl. Abschnitt 2.2.5.

  24. 24.

    Vgl. Mirrlees (1971).

  25. 25.

    Vgl. Bierbrauer (2016), S. 5–6; Houben/Chirvi (2017), S. 10–11.

  26. 26.

    Vgl. Bierbrauer (2016), S. 1–10; Hill/Myatt (2022), S. 217–229.

  27. 27.

    Vgl. Bierbrauer (2016), S. 6–7.

  28. 28.

    Vgl. Mirrlees (1971), S. 175; Bierbrauer (2016), S. 6.

  29. 29.

    Vgl. dazu im Detail auch, Abschnitt 2.2.5 und Abschnitt 4.2.2.3.

  30. 30.

    Vgl. Mirrlees (1971), S. 175–176; Bierbrauer (2016); Hill/Myatt (2022), S. 217–229; vgl. auch Abschnitt 2.2.5.

  31. 31.

    Vgl. Diamond/Saez (2011); Bierbrauer (2016), S. 20–21; Hill/Myatt (2022), S. 229–254.

  32. 32.

    Vgl. Bierbrauer (2016), S. 20–21; Hill/Myatt (2022), S. 229–254;vgl. zur Kritik solcher Annahmen im Detail auch Abschnitt 4.2.2.3.

  33. 33.

    Vgl. Slemrod/Bakija (2001); Murphy/Nagel (2002), S. 137; Diamond/Saez (2011); Bierbrauer (2016), S. 10–21; Hill/Myatt (2022), S. 229–254.

  34. 34.

    Vgl. Fellows (1995); Keen (2011), S. 133–134.

  35. 35.

    Vgl. Keen (2011), S. 133; Hoßfeld/Schmiel (2015); Schmiel/Sander (2022), S. 21–28; Hill/Myatt (2022), S. 233–235; Abschnitt 4.2.2.3 und 4.2.2.4.

  36. 36.

    Vgl. Bierbrauer (2016), S. 21.

  37. 37.

    Vgl. dazu Abschnitt 4.2.2.3.

  38. 38.

    Vgl. Hill/Myatt (2022), S. 236–254.

  39. 39.

    Vgl. Abschnitt 4.2.2.3.

  40. 40.

    Vgl. Ostry et al. (2019); Hill/Myatt (2022), S. 236–254.

  41. 41.

    Vgl. Break (1957); Brown/Levin (1974); Fellows (1995); Slemrod (1998), S. 773–774; Slemrod/Bakija (2017), S. 115, 183–191; Murphy/Nagel (2002), S. 137.

  42. 42.

    Vgl. Rasmussen (2002).

  43. 43.

    Vgl. Nadirov et al. (2021).

  44. 44.

    Vgl. Keen (2011), S. 136–137.

  45. 45.

    Vgl. Sigloch (1990), S. 235; Lieb (1992), S. 241.

  46. 46.

    Vgl. Keen (2011), S. 130–131.

  47. 47.

    Vgl. Slemrod (1998), S. 773–777.

  48. 48.

    Vgl. Slemrod (1998), S. 774–776.

  49. 49.

    Vgl. Slemrod (1998); Diamond/Saez (2011).

  50. 50.

    Vgl. Slemrod (1998), S. 777–778.

  51. 51.

    Vgl. Slemrod (1998), S. 778.

  52. 52.

    Vgl. Slemrod (1998), S. 780–785.

  53. 53.

    Vgl. Slemrod (1998), S. 780–785.

  54. 54.

    Vgl. Slemrod (1998), S. 777–787.

  55. 55.

    Vgl. Diamond/Saez (2011), S. 183–185.

  56. 56.

    Vgl. auch Abschnitt 2.2.5 und 4.2.2.3.

  57. 57.

    Vgl. Abschnitt 4.2.2.3.

  58. 58.

    Vgl. Ostry et al. (2019); Hill/Myatt (2022), S. 236–254.

  59. 59.

    Vgl. Diamond/Saez (2011).

  60. 60.

    Vgl. Blaufus et al. (2010); Blaufus et al. (2015).

  61. 61.

    Vgl. Blaufus et al. (2015), S. 475.

  62. 62.

    Vgl. Hayek (1952), S. 512–513.

  63. 63.

    Vgl. Thuronyi et al. (2016), S. 252–253; Hennrichs (2021), Rz. 10.1, 10.10–10.15.

  64. 64.

    Vgl. Thuronyi et al. (2016), S. 251–252; Ault et al. (2020).

  65. 65.

    Vgl. Thuronyi et al. (2016), S. 250–251; BMF (2021), S. 87–95.

  66. 66.

    Vgl. Fratzscher et al. (2016); Eichfelder et al. (2021).

  67. 67.

    Vgl. Slemrod (1998), S. 786–787; Murphy/Nagel (2002), S. 137–139; Bierbrauer (2016), S. 20–21.

  68. 68.

    Vgl. Sigloch (1990), S. 235.

  69. 69.

    Vgl. Bretschger/Hettich (2002), S. 695–696; Winner (2005), S. 667–670; Esteller et al. (2016), S. 1.

  70. 70.

    Vgl. Winner (2005), S. 667–670.

  71. 71.

    Vgl. Winner (2005), S. 667.

  72. 72.

    Vgl. Bretschger/Hettich (2002), S. 698; Winner (2005), S. 682; Mooij/Ederveen (2008); Genschel/Schwarz (2011); Dyreng et al. (2017); Ahrens/Bothner (2020); Hakelberg/Rixen (2021).

  73. 73.

    Vgl. Kleven et al. (2020), S. 119.

  74. 74.

    Vgl. Esteller et al. (2016); Kleven et al. (2020).

  75. 75.

    Vgl. Winner (2005), S. 682.

  76. 76.

    Vgl. Esteller et al. (2016), S. 2; Kleven et al. (2020), S. 140.

  77. 77.

    Vgl. Kleven et al. (2020), S. 140.

  78. 78.

    Vgl. Bretschger/Hettich (2002), S. 698.

  79. 79.

    Vgl. Lieb (1992), S. 238; Blaufus et al. (2010); Blaufus et al. (2015).

  80. 80.

    Vgl. Lieb (1992), S. 238.

  81. 81.

    Vgl. Bretschger/Hettich (2002), S. 698; Winner (2005), S. 682; Mooij/Ederveen (2008); Genschel/Schwarz (2011); Dyreng et al. (2017); Ahrens/Bothner (2020); Hakelberg/Rixen (2021), S. 1145–1147.

  82. 82.

    Vgl. Hey (2021a), Rz. 8.1, 8.402; Abschnitt 2.4.2 und Abschnitt 5.3.4.

  83. 83.

    Vgl. Ahrens/Bothner (2020); Hakelberg/Rixen (2021), S. 1142, 1148–1153.

  84. 84.

    Vgl. Seer (2017), Rz. 16; Ahrens/Bothner (2020); Hakelberg/Rixen (2021), insbesondere S. 1161–1162; Hey (2021a), Rz. 8.505.

  85. 85.

    Vgl. Seer (2017), Rz. 16; Ahrens/Bothner (2020); Hakelberg/Rixen (2021), S. 1147–1151; Hey (2021a), Rz. 8.505.

  86. 86.

    Vgl. Ahrens/Bothner (2020), S. 851–852.

  87. 87.

    Vgl. Ahrens/Bothner (2020), S. 851–852; OECD (2023).

  88. 88.

    Vgl. Ahrens/Bothner (2020); Ahrens et al. (2022).

  89. 89.

    Vgl. Hakelberg/Rixen (2021), S. 1143.

  90. 90.

    Vgl. Schön (2022); Schnitger/Gebhardt (2023).

  91. 91.

    Vgl. zu diesem Thema überblicksweise, Mooij/Ederveen (2008).

  92. 92.

    Vgl. Ahrens/Bothner (2020).

  93. 93.

    Küstner (2017), S. 122–123.

  94. 94.

    Vgl. Sigloch (1990), S. 235; BT-Drucks. 17/8683 v. 15.02.2012, S. 7; Hechtner (2014), S. 132; Djanani/Grossmann (2015); BT-Drucks. 20/1724 v. 10.05.2022, S. 1; Dziadkowski (2022); Süssmuth/Wieschemeyer (2022).

  95. 95.

    Vgl. Lieb (1992), S. 238–239; Djanani/Grossmann (2015), S. 34–35; Dorn et al. (2017a), S. 51; Rietzler/Truger (2018), S. 1–3.

  96. 96.

    Vgl. Djanani/Grossmann (2015), S. 34–35; Hechtner (2014), S. 137–138; Dorn et al. (2017a), S. 51; Rietzler/Truger (2018), S. 1–3.

  97. 97.

    Vgl. Djanani/Grossmann (2015), S. 35–50.

  98. 98.

    Vgl. Lieb (1992), S. 17–18; Knaupp (2004), S. 60–62; Scherf (2011), S. 297–300; Zimmermann et al. (2017), S. 106–108; Rietzler/Truger (2018), S. 2–3.

  99. 99.

    Vgl. Boss (2011), S. 5–6; Dorn et al. (2017b), S. 30–38.

  100. 100.

    Vgl. Hechtner (2014), S. 134–135; Djanani/Grossmann (2015), S. 50–51.

  101. 101.

    Vgl. Hechtner (2014), S. 143.

  102. 102.

    Vgl. Pfirrmann (2022b), Rz. 2.

  103. 103.

    Vgl. Djanani/Grossmann (2015), S. 50; Pfirrmann (2022b), Rz. 3.

  104. 104.

    Vgl. Küstner (2017), S. 123–128; Rietzler/Truger (2018), S. 3–9; weitere Nennung von Änderungen Pfirrmann (2022b), Rz. 2; einschränkend Hechtner et al. (2012), S. 35–42 und Hechtner (2014), S. 139–142.

  105. 105.

    Vgl. Hechtner (2014), S. 143; Dorn et al. (2016), S. 6–7.

  106. 106.

    Vgl. Dorn et al. (2016), S. 7.

  107. 107.

    Vgl. Dorn et al. (2017a), S. 51–52.

  108. 108.

    Vgl. Dorn et al. (2017b), S. 30–31.

  109. 109.

    Vgl. Rietzler/Truger (2018), S. 3.

  110. 110.

    Vgl. Bach et al. (2016); Rietzler/Truger (2018), S. 3.

  111. 111.

    Vgl. Rietzler/Truger (2018), S. 3.

  112. 112.

    Vgl. Hechtner (2014); Djanani/Grossmann (2015), S. 49–51.

  113. 113.

    Vgl. Abschnitt 2.3.3.

  114. 114.

    Vgl. Hackmann (1979); Sigloch (1990), S. 235; Lieb (1992), S. 238–239; Homburg (2015), S. 67; Küstner (2017), S. 128–132.

  115. 115.

    Vgl. Homburg (2015), S. 67, 203–204.

  116. 116.

    Vgl. Homburg (2015), S. 67.

  117. 117.

    Für § 32a EStG, vgl. Hey (2021a), Rz. 8.800–806.

  118. 118.

    Vgl. Franke (1981), S. 81–91; Lieb (1992), S. 238–239; Homburg (2015), S. 67; Küstner (2017), S. 128–131.

  119. 119.

    Vgl. Suttmann (2007), S. 123; Küstner (2017), S. 132, Fn. 60.

  120. 120.

    Vgl. Franke (1981), S. 91; Küstner (2017), S. 131–132.

  121. 121.

    Vgl. Franke (1981), S. 91; Küstner (2017), S. 131–132.

  122. 122.

    Vgl. Küstner (2017), S. 132.

  123. 123.

    Vgl. Sigloch (1990), S. 235–236; Suttmann (2007), S. 124.

  124. 124.

    Vgl. Küstner (2017), S. 129.

  125. 125.

    Vgl. Küstner (2017), S. 131–132.

  126. 126.

    Vgl. Hey (2021a), Rz. 8.196, 8.820.

  127. 127.

    Vgl. Hey (2021a), Rz.8.62; siehe zudem § 10a GewStG und § 8 Abs. 1 KStG zu weiteren Verlustregelungen.

  128. 128.

    Vgl. Abschnitt 2.3.3.

  129. 129.

    Vgl. Abschnitt 2.3.3.

  130. 130.

    Küstner (2017), S. 93.

  131. 131.

    Homburg (2015), S. 66.

  132. 132.

    Vgl. Homburg (2015), S. 66–67.

  133. 133.

    Vgl. Homburg (2015), S. 66.

  134. 134.

    Vgl. Homburg (2015), S. 66–67.

  135. 135.

    Vgl. Elicker (2000), S. 5–8; Homburg (2015), S. 66; als Beispiel für 2022, siehe Paritätischer Wohlfahrtsverband (2022).

  136. 136.

    Vgl. Schlick (2013); Homburg (2015), S. 66–67.

  137. 137.

    Vgl. Köppe (1999), S. 18–19; Schlick (2013); Homburg (2015), S. 66–67.

  138. 138.

    Vgl. Lang (1988), S. 65–76; Lang (1991), S. 321; Tipke (2000), S. 505; Hey (2021a), Rz. 8.81–8.87; Seer (2022), Rz. 100.

  139. 139.

    Vgl. Vogel (1975), S. 414; Köppe (1999), S. 18–19; Modrzejewski (2018), S. 121.

  140. 140.

    Vgl. Köppe (1999), S. 18–19.

  141. 141.

    Vgl. Vogel (1975), S. 414; Köppe (1999), S. 18–19; Modrzejewski (2018), S. 121.

  142. 142.

    Vgl. McCaffrey (1990); Lieb (1992), S. 261; Fuest et al. (2006), S. 4; Merz (2010); Löffler et al. (2012), S. 196; Partlow (2013), S. 303–306.

  143. 143.

    Vgl. Kaplow (1998), S. 61–62; Bizer (2008), S. 22; Helbig (2018), S. 177–178; Homburg (2015), S. 54–56.

  144. 144.

    Vgl. Homburg (2015), S. 54–56.

  145. 145.

    Vgl. Helbig (2018), S. 177–180.

  146. 146.

    Vgl. Lieb (1992), S. 261; Partlow (2013), S. 303–306; Schreiber (2021), S. 9.

  147. 147.

    Vgl. Donaldson (2003), S. 665–669; Partlow (2013), S. 334; Schreiber (2021), S. 9; siehe auch Abschnitt 2.3 und 3.3.

  148. 148.

    Vgl. Hechtner (2011a), S. 272–277; Schreiber (2021), S. 9.

  149. 149.

    Vgl. Hechtner (2011a), S. 272–277; Kühn (2012), S. 547.

  150. 150.

    Vgl. Elicker (2000), S. 4–6; Lieb (1992), S. 261–262; Hall/Rabushka (2007) S. 6–34; siehe auch Abschnitt 6.1–6.3.

  151. 151.

    Vgl. Elicker (2000), S. 4–6; Hall/Rabushka (2007) S. 6–34; Hechtner (2011b); Kühn (2012).

  152. 152.

    Vgl. Abschnitt 6.1 bis 6.3.

  153. 153.

    Vgl. Kühn (2012)., S. 548; siehe Abschnitt 6.2.

  154. 154.

    Vgl. Löffler et al. (2011); Kühn (2012), S. 548; Löffler et al. (2012), S. 196; siehe Abschnitt 6.3.

  155. 155.

    Vgl. Donaldson (2003), S. 648.

  156. 156.

    Vgl. Küstner (2017), S. 123.

  157. 157.

    Vgl. Kühn (2012), S. 548; Blaufus et al. (2010); Blaufus et al. (2015).

  158. 158.

    Vgl. Abschnitt 2.4.2; a.A. Hall/Rabushka (2007) S. 6–34.

  159. 159.

    Vgl. Donaldson (2003), S. 647–648; Kühn (2012), S. 548.

  160. 160.

    Vgl. Blaufus et al. (2019).

  161. 161.

    Vgl. Blaufus et al. (2012).

  162. 162.

    Vgl. Blaufus et al. (2012), S. 221.

  163. 163.

    Vgl. Blaufus et al. (2012).

  164. 164.

    Vgl. Blaufus et al. (2012); Blaufus et al. (2019).

  165. 165.

    Vgl. Abschnitt 6.2.1.

  166. 166.

    Vgl. Abschnitt 6.2.2.

  167. 167.

    Vgl. Abschnitt 6.3.1.

  168. 168.

    Vgl. Abschnitt 6.3.2.

  169. 169.

    Vgl. Abschnitt 6.3.3.

  170. 170.

    Vgl. Abschnitt 6.4.

  171. 171.

    Vgl. Homburg (2000); Homburg (2015), S. 81–87; Abschnitt 2.4.2.

  172. 172.

    Vgl. Hey (2021b), Rz. 3.162–3.168.

  173. 173.

    Vgl. Seiler (2022), Rz. 16–17; Pfirrmann (2022b), Rz. 11–12.

  174. 174.

    Vgl. Kirner (2002); keine Begünstigung sieht je nach Betrachtungsweise Hey (2021b), Rz. 3.162–3.168; generell auch Homburg (2015), S. 84–86.

  175. 175.

    Vgl. Lingemann (1994); Wersig (2013); Homburg (2015), S. 81, 85–87; Modrzejewski (2018), S. 272–321; Hey (2021b), Rz. 3.162–3.168.

  176. 176.

    Vgl. Lingemann (1994), S. 187–191.

  177. 177.

    Vgl. Wosnitza (1996); Althammer (2000); Homburg (2015), S. 81.

  178. 178.

    Vgl. Bareis (2000); Modrzejewski (2018), S. 272–321.

  179. 179.

    Vgl. Abschnitt 2.4.2.

  180. 180.

    Vgl. auch Abschnitt 2.4.

  181. 181.

    Vgl. Fuest et al. (2008).

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  1. Essen, Deutschland

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  1. Mark Heitfeldt
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Heitfeldt, M. (2024). Analyse der Nebenwirkungen eines progressiven Einkommensteuertarifs. In: Zur Begründung eines progressiven Einkommensteuertarifs aus der Perspektive der Gleichmäßigkeit der Besteuerung. Forschungsreihe Rechnungslegung und Steuern. Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-658-44254-5_6

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