Zusammenfassung
Die wachsende Globalisierung führt zu internationalen Besteuerungsfragen. Sie betreffen insbesondere die persönliche und sachliche Steuerpflicht in mindestens zwei Staaten, deren Steuersysteme nicht aufeinander abgestimmt sind. Daher kann es zur Doppelbesteuerung der Einkünfte aus grenzüberschreitenden Aktivitäten kommen. Durch nationale und internationale Regelungen soll diese doppelte Besteuerung vermieden werden, um dem Leistungsfähigkeitsprinzip als Fundamentalprinzip der Besteuerung Rechnung zu tragen. Der nachfolgende Beitrag stellt die Grundzüge des internationalen Steuerrechts dar. Im ersten Teil werden die Ursachen der Doppelbesteuerung aufgezeigt und die nationalen Maßnahmen der Vermeidung einer Doppelbesteuerung erläutert. Der zweite Teil befasst sich mit der Struktur und der Funktionsweise der Doppelbesteuerungsabkommen. Im dritten Teil wird am Beispiel der ausländischen Rechtsformwahl dargestellt, wie die Gesamtsteuerbelastung berechnet wird.
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Notes
- 1.
Vgl. Trinks, B./ Trinks, M., Praxisfälle, 2/2018 S. 26.
- 2.
Vgl. dazu ausführlich Grotherr, S., Mitteilungspflichten, 2022, S. 1551 ff.
- 3.
Vgl. BFH vom 1.4.1969, II R 75/67, BFHE 95, S. 345.
- 4.
Vgl. Maywald, A./ Miethe, N., USA, 2022, Rz. 36.
- 5.
Vgl. Felkai, R., Ungarn, 2022, Rz. 125.
- 6.
Vgl. Wilke, K.-M./ Weber, A., Internationales Steuerrecht, 2022, S. 15–16.
- 7.
KKB/Kraft, C., § 34c EStG Rz. 65.
- 8.
Vgl. BMF vom 31.10.1983, BStBl I 1983, S. 470.
- 9.
Vgl. Schleswig-Holsteinisches FG vom 23.12.2013, 3 V 101/12, EFG 2014, S. 643.
- 10.
BGBl II 1985, S. 296.
- 11.
Vgl. Daragan, H., Rechtsstaatsprinzip der Union und Treaty Override, 2019, S. 1329 und Schwenke, H., Treaty Override, 2018, S. 2310.
- 12.
Vgl. BVerfG, Beschluss vom 15.12.2015, 2 BvL 1/12, BVerGE 2017, S. 1.
- 13.
Vgl. Kessler, W./ Eicke, R., US-Musterabkommen, 2007, S. 7.
- 14.
Vgl. ausführlich Rombach, J., Freistellungsmethode, 2019, S. 167.
- 15.
Vgl. näher Micker L./ Schwarz, R., Ausländische Betriebsstätten, 2017, S. 448 und dies., Ausländische Kapitalgesellschaften, Teil I und Teil II, 2019, S. 512 und S. 551.
- 16.
Vgl. BFH, Urteil vom 14.11.2018, I R 81/16, BStBl II 2019, S. 390.
- 17.
Vgl. Frotscher, G., DBA-USA, 2009, S. 51.
- 18.
Vgl. Bärsch, S.-E/Ditz, X./ Eberenz, R./ et al., Verrechnungspreise, 2022, S. 1474, Färber, N./ Stuckmann, S., Verwaltungsgrundsätze 2022, S. 838 ff.
- 19.
Az. 17 IV B 5 – S. 1341/12/10.001-03.
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Rademacher-Gottwald, C. (2023). Internationales Steuerrecht. In: Jesgarzewski, T., Schmittmann, J.M. (eds) Steuerrecht. FOM-Edition. Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-658-42075-8_16
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