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Zusammenspiel von IFRS 9 und FINREP

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Zusammenfassung

Die Einführung von IFRS 9 brachte erhebliche Änderungen der internationalen Rechnungslegungsvorgaben für Finanzinstrumente in den Bereichen Klassifizierung und Bewertung, Wertminderungen sowie Hedge Accounting mit sich. Infolgedessen mussten auch Belege und Instruktionen des FINREP-Meldewesens grundlegend angepasst werden. Dieser Beitrag bietet einen Überblick über die IFRS 9-Bilanzierung und den richtigen Ausweis der darauf aufbauenden FINREP-Informationen.

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Abb. 17.7
Abb. 17.8
Abb. 17.9
Abb. 17.10

Notes

  1. 1.

    Siehe https://eba.europa.eu/risk-analysis-and-data/risk-dashboard, Zugegriffen: 23. Juli 2020.

  2. 2.

    Siehe Art 47a und 47b CRR.

  3. 3.

    Siehe u. a. Durchführungsverordnung (EU) 2018/1624 der Kommission vom 23. Oktober 2018 zur Festlegung technischer Durchführungsstandards in Bezug auf Verfahren, Standardformulare und Meldebögen für die Bereitstellung von Informationen für die Erstellung von Abwicklungsplänen für Kreditinstitute und Wertpapierfirmen gemäß der Richtlinie 2014/59/EU des Europäischen Parlaments und des Rates und zur Aufhebung der Durchführungsverordnung (EU) 2016/1066 der Kommission.

  4. 4.

    EBA/GL/2020/07, Guidelines on reporting and disclosure of exposures subject to measures applied in response to the COVID-19 crisis.

  5. 5.

    Siehe EBA/GL/2018/10, Guidelines on disclosure of non-performing and forborne exposures.

  6. 6.

    Siehe Art 24 Abs 2 CRR. In Österreich gibt es derzeit keine diesbezüglichen Anwendungsfälle.

  7. 7.

    Verordnung (EU) 2015/534 der Europäischen Zentralbank vom 17. März 2015 über die Meldung aufsichtlicher Finanzinformationen (EZB/2015/13).

  8. 8.

    Verordnung (EU) 2016/2067 der Kommission vom 22. November 2016 zur Änderung der Verordnung (EG) Nr. 1126/2008 zur Übernahme bestimmter internationaler Rechnungslegungsstandards gemäß der Verordnung (EG) Nr. 1606/2002 des Europäischen Parlaments und des Rates im Hinblick auf den International Financial Reporting Standard 9.

  9. 9.

    Siehe Durchführungsverordnung (EU) 2017/1443 der Kommission vom 29. Juni 2017 zur Änderung der Durchführungsverordnung (EU) Nr. 680/2014 zur Festlegung technischer Durchführungsstandards für die aufsichtlichen Meldungen der Institute gemäß der Verordnung (EU) Nr. 575/2013 des Europäischen Parlaments und des Rates.

  10. 10.

    Siehe Durchführungsverordnung (EU) Nr. 680/2014 der Kommission vom 16. April 2014 zur Festlegung technischer Durchführungsstandards für die aufsichtlichen Meldungen der Institute gemäß der Verordnung (EU) Nr. 575/2013 des Europäischen Parlaments und des Rates.

  11. 11.

    Anhang V Teil 1.3.

  12. 12.

    Siehe Verordnung (EU) Nr. 1071/2013 der Europäischen Zentralbank vom 24. September 2013 über die Bilanz des Sektors der monetären Finanzinstitute (Neufassung) (EZB/2013/33).

  13. 13.

    Siehe Verordnung (EG) Nr. 1893/2006 des Europäischen Parlaments und des Rates vom 20. Dezember 2006 zur Aufstellung der statistischen Systematik der Wirtschaftszweige NACE Revision 2 und zur Änderung der Verordnung (EWG) Nr. 3037/90 des Rates sowie einiger Verordnungen der EG über bestimmte Bereiche der Statistik.

  14. 14.

    IFRS 9.BC4.6.

  15. 15.

    Vgl. auch IFRS 9.BC4.23.

  16. 16.

    IFRS 9.B4.1.1 i. V. m. IAS 24.9.

  17. 17.

    IFRS 9.4.1.2 (a).

  18. 18.

    IFRS 9.4.1.2.A (a).

  19. 19.

    IFRS 9.B4.1.2.

  20. 20.

    Siehe IFRS 9.4.1.2 (b) und IFRS 9.4.1.2A (b) bzw. IFRS 9.B4.1.7A.

  21. 21.

    IFRS 9.4.1.2-IFRS 9.4.1.3 i. V. m. IFRS 9 B4.1.9

  22. 22.

    IFRS 9 B4.1.9C.

  23. 23.

    Siehe IFRS 9.4.1.5.

  24. 24.

    Anhang V Teil 1.13.

  25. 25.

    Siehe EBA/ITS/2020/05 (EBA, Final report – Draft implementing technical standards on supervisory reporting requirements for institutions under Regulation (EU) No 575/2013, 24 June 2020).

  26. 26.

    Anhang V Teil 1.27.

  27. 27.

    IFRS 9.5.5.1.

  28. 28.

    Siehe IFRS 9 Anhang A.

  29. 29.

    IFRS 9.5.5.7.

  30. 30.

    IFRS 9.B5.5.15.

  31. 31.

    IFRS 9.B5.5.17.

  32. 32.

    Anm.: Diese Ausna

    hme wird in den FINREP-Belegen F 04.03.01

    und F 04.04.01 in der Spalte „davon: Instrumente mit geringem Abdruckrechte: Nicht notwendig

    Ausfallrisiko“ als hievon-Position des Bruttobuchwerts in Stufe 1 abgefragt; siehe Anhang V Teil 2.75.

  33. 33.

    IFRS 9.B5.5.23.

  34. 34.

    IFRS 9.7.2.19(b).

  35. 35.

    IFRS 9.B.5.5.20.

  36. 36.

    Anhang V Teil 2.158.

  37. 37.

    Anhang V Teil 2.158 letzter Satz.

  38. 38.

    Anhang V Teil 2.158 3. Satz i. V. m. Anhang V Teil 2.160.

  39. 39.

    Anhang V Teil 2.160 letzter Satz.

  40. 40.

    Anhang V Teil 2.162 i. V. m. Anhang V Teil 2.160 4. Satz.

  41. 41.

    Anhang V Teil 2.163.

  42. 42.

    Anhang V Teil 2.165.

  43. 43.

    Anhang V Teil 2.166 f.

  44. 44.

    Anhang V Teil 2.51.

  45. 45.

    Anhang V Teil 2.53.

  46. 46.

    Anhang V Teil 2.49.

  47. 47.

    IFRS 9.7.2.21.

  48. 48.

    IFRS 9.6.1.3.

  49. 49.

    IFRS 9.6.4.1.

  50. 50.

    Eine detaillierte Aufstellung der für das Hedge Accounting in Frage kommenden Finanzinstrumente ist im IFRS 9.6.2.1 bis IFRS 9.6.2.3 und IFRS 9.6.3.1 bis IFRS 9.6.3.6 dargelegt.

  51. 51.

    IFRS 9.6.2.1 und IFRS 9.6.2.2.

  52. 52.

    IFRS 9.B6.5.22.

  53. 53.

    IFRS 9.6.5.2.

  54. 54.

    IFRS 9.6.7.1.

  55. 55.

    IFRS 9.6.5.2(a).

  56. 56.

    IFRS 9.6.5.8(a).

  57. 57.

    IFRS 9.6.5.8(b).

  58. 58.

    IFRS 9.6.5.10.

  59. 59.

    IFRS 9.6.5.2(b).

  60. 60.

    IFRS 9.B6.5.2.

  61. 61.

    IFRS 9.6.5.11(b)–(c).

  62. 62.

    IFRS 9.6.5.13.

  63. 63.

    Siehe IFRS 9.6.5.8.

  64. 64.

    Siehe hierzu Anhang V Teil 2.47.

  65. 65.

    Anhang V Teil 2.47 2. Satz.

  66. 66.

    F 03.00 r083 ff. sowie Anhang V Teil 2.57.

  67. 67.

    Anhang V Teil 2.60.

  68. 68.

    Anhang V Teil 2.58.

  69. 69.

    Das schließt eingebettete Derivate, die vom Basisvertrag getrennt ausgewiesen werden, mit ein (siehe Anhang V Teil 2.125).

  70. 70.

    Anhang V Teil 2.120.

  71. 71.

    Anhang V Teil 2.130.

  72. 72.

    Anhang V Teil 2.130 letzter Satz.

  73. 73.

    Anhang V Teil 2.144

    1. Satz.

  74. 74.

    Anhang V Teil 2.145 2. Satz i. V. m. Anhang V Teil 2.129.

  75. 75.

    Anhang V Teil 2.146.

  76. 76.

    Anhang V Teil 2.147.

  77. 77.

    Anhang V Teil 2.148 1. Satz.

  78. 78.

    Anhang V Teil 2.148 2. und 3. Satz.

  79. 79.

    Siehe Anhang V Teil 2.149 ff.

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Lahmer, H., Bachmann, F.M. (2022). Zusammenspiel von IFRS 9 und FINREP. In: Cech, C., Helmreich, S. (eds) Meldewesen für Finanzinstitute. Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-658-34887-8_17

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