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Der AOA in der deutschen Verhandlungsgrundlage

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Abgrenzungsmaßstäbe im Abkommensrecht

Part of the book series: PwC-Studien zum Unternehmens- und Internationalen Steuerrecht ((PWCSUIS,volume 10))

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Zusammenfassung

Am 17. April 2013 hat das BMF erstmals eine deutsche Verhandlungsgrundlage (im Folgenden: DE-VG) für künftige Doppelbesteuerungsabkommen veröffentlicht. Diese orientiert sich im Wesentlichen an dem OECD-Musterabkommen. So wurde insbesondere auch der AOA in Art. 7 DE-VG übernommen.

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Notes

  1. 1.

    BMF, Schreiben v. 17.4.2013, IV B 2 – S 1301/10/10022-32.

  2. 2.

    Vgl. Ditz/Bärsch/Quilitzsch, ISR 2013, 156.

  3. 3.

    Vgl. Kraft/Dombrowski, IWB 2015, 87, 88.

  4. 4.

    Vgl. Kaeser, in: Wassermeyer, DBA, Art. 7 MA (2010) Rn. 809.

  5. 5.

    Vgl. hierzu auch die Kritik an der innerstaatlichen Umsetzungsvorschrift in § 1 Abs. 5 Satz 3 Nr. 2 AStG unter 15.2.2.1.2.

  6. 6.

    Vgl. Kaeser, in: Wassermeyer, DBA, Art. 7 MA (2010) Rn. 810.

  7. 7.

    Vgl. OECD, 2010 Update, Tz. 20 (Article 7), Nr. 68.

  8. 8.

    Vgl. Ditz/Bärsch/Quilitzsch, ISR 2013, 156, 159; Kaeser, in: Wassermeyer, DBA, Art. 7 MA (2010), Rn. 811.

  9. 9.

    Ditz/Bärsch/Quilitzsch, ISR 2013, 156, 159. Die den AOA bereits enthaltenen Neu-DBA, die vor der erstmaligen Veröffentlichung der DE-VG verhandelt und abgeschlossen wurden (DBA-Liechtenstein 2011, DBA-Luxemburg 2012, DBA-Niederlande 2012), sahen in diesen Fällen noch eine zwingende Einleitung eines Verständigungsverfahrens vor.

  10. 10.

    Ditz/Bärsch/Quilitzsch, ISR 2013, 156, 159; Hemmelrath/Kepper, IStR 2013, 37, 40.

  11. 11.

    Vgl. Hemmelrath, in: Vogel/Lehner, DBA, Art. 7 Rn. 182; Hemmelrath/Kepper, IStR 2013, 37, 40.

  12. 12.

    Vgl. OECD, 2010 Update, Tz. 20 (Article 7), Nr. 69.

  13. 13.

    A. A. Kahle/Mödinger, IStR 2011, 821, 823 unter Verweis auf OECD, 2010 Update, Tz. 20 (Article 7), Nr. 69.

  14. 14.

    Kahle/Mödinger, IStR 2011, 821, 827.

  15. 15.

    Ditz/Bärsch/Quilitzsch, ISR 2013, 156, 159.

  16. 16.

    Hemmelrath/Kepper, IStR 2013, 37; Ditz, ISR 2013, 261, 265; Richter/Heyd, Ubg 2013, 418, 421; Haverkamp, in: Mössner, Steuerrecht intl tätiger Unternehmen, Rn. 5.83.

  17. 17.

    BGBl II 2012, 1462, 1463; BStBl I 2013, 488.

  18. 18.

    BGBl II 2012, 1402, 1403; BStBl I 2015, 7, 8.

  19. 19.

    BGBl II 2012, 1414, 1415; BStBl I 2016, 47, 48.

  20. 20.

    BGBl II 2014, 906, 907; BStBl I 2015, 245, 246.

  21. 21.

    BGBl II 2015, 1297, 1298; BStBl I 2016, 192, 193.

  22. 22.

    BGBl II 2015, 1322, 1323; BStBl I 2016,196, 197.

  23. 23.

    BGBl II 2016, 956, 958; BStBl I 2016, 1306, 1307.

  24. 24.

    BGBl II 2017, 1077, 1082 f.; BStBl I 2018, 222, 225.

  25. 25.

    Hemmelrath/Kepper, IStR 2013, 37, 38; Haverkamp, in: Mössner, Steuerrecht intl tätiger Unternehmen, Rn. 5.83.

  26. 26.

    Richter/Heyd, Ubg 2013, 418, 421.

  27. 27.

    So haben einige OECD-Mitgliedsstaaten (vgl. OECD-MK 2010 Art. 7 Nr. 78 ff.) ausdrückliche Vorbehalte gegen die Umsetzung des AOA angemeldet, Ditz, ISR 2013, 261, 266. Auch das UN-MA lehnt den AOA ab und verfolgt stattdessen das Prinzip der eingeschränkten Attraktionswirkung der Betriebsstätte, vgl. Hemmelrath, in: Vogel/Lehner, DBA, Art. 7 Rn. 15; Wellmann, FG Wassermeyer, S. 235, 242.

  28. 28.

    Ditz, ISR 2013, 261, 266.

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Authors and Affiliations

  1. Karlsruhe, Deutschland

    Solvejg Glatz

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  1. Solvejg Glatz
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Glatz, S. (2021). Der AOA in der deutschen Verhandlungsgrundlage. In: Abgrenzungsmaßstäbe im Abkommensrecht. PwC-Studien zum Unternehmens- und Internationalen Steuerrecht, vol 10. Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-658-34006-3_14

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  • Publisher Name: Springer Gabler, Wiesbaden

  • Print ISBN: 978-3-658-34005-6

  • Online ISBN: 978-3-658-34006-3

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