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Digitalsteuer in Europa

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WCLF Tax und IP Gesprächsband 2019

  • 865 Accesses

Zusammenfassung

Der vorliegende Beitrag ist eine zusammenfassende und aktualisierte Darstellung eines gemeinsam mit David Jervis (Eversheds Sutherland (International) LLP) und Dr. Stefan Diemer (Eversheds Sutherland (Germany) LLP) bei der Veranstaltung „5. WCLFrankfurter Tax/IP Gespräche“ gehaltenen Vortrags.

Die Autoren danken Frau Meine für ihre Unterstützung

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Notes

  1. 1.

    Vgl. Vorschlag für eine Richtlinie des Rates zum gemeinsamen System einer Digitalsteuer auf Erträge aus der Erbringung bestimmter digitaler Dienstleistungen v. 21.03.2018, RL-E 2018/0073/EU.

  2. 2.

    Vgl. Seite 8 der Digitalsteuer-Richtlinie; ebenso Hidien, PIStB 2019, 82, 84; DStV 2017, Abschnitt A.2.

  3. 3.

    Vgl. Seite 8 der Digitalsteuer-Richtlinie; ebenso Hidien, PIStB 2019, 82, 84; DStV 2017, Abschnitt A.2.

  4. 4.

    Vgl. Kokott, IStR 2019, 123, 126; Dorenkamp, IStR 2018, 640, 641; Brauneck, EuZW 2018, 624, 625.

  5. 5.

    Vgl. Graßl/Koch, IStR 2019, 873, 873; Heidecke/Protte/Steinhoff, IStR 2019, 357, 357; Wünnemann, IStR 2019, 134, 136.

  6. 6.

    Vgl. Thörmer, DStR 2020, 527, 527; von der Hellen, beck.digitax 2020, 70, 70; Graßl/Koch, IStR 2019, 873, 887.

  7. 7.

    Vgl. Seite 1 der Digitalsteuer-Richtlinie; ebenso Brüggen/Hahn, BB 2020, 1047, 1047; Rüscher, MwStR 2018, 419, 420.

  8. 8.

    Vgl. Brüggen/Hahn, BB 2020, 1047, 1047; Marquardt, IStR 2020, 332, 332; Farruggia-Weber, DStR 2019, 638, 639; Junkers, IStR 2019, 850, 851.

  9. 9.

    Vgl. Seite 3 der Digitalsteuer-Richtlinie; ebenso Marquardt, IStR 2020, 332, 332; Hidien, PIStB 2019, 82, 83.

  10. 10.

    Vgl. Seite 4 der Digitalsteuer-Richtlinie.

  11. 11.

    Vgl. Seite 4 der Digitalsteuer-Richtlinie; Hidien, PIStB 2019, 82, 83; Junkers, IStR 2019, 850, 851.

  12. 12.

    Vgl. Seite 5 der Digitalsteuer-Richtlinie.

  13. 13.

    Vgl. Farruggia-Weber, DStR 2019, 638, 642 f. mit weiteren Nachweisen.

  14. 14.

    Vgl. Marquardt, IStR 2020, 332, 332; Farruggia-Weber, DStR 2019, 638, 642 f.; Brauneck, EuZW 2018, 624, 627 f.; Rüscher, MwStR 2018, 419, 425.

  15. 15.

    Vgl. Farruggia-Weber, DStR 2019, 638, 642; Valta, IStR 2018, 765, 766; Seiler, in: Grabitz/Hilf/Nettesheim, AEUV, Art. 113 Rn. 23 ff.

  16. 16.

    Vgl. Seite 8 der Digitalsteuer-Richtlinie; Brauneck, EuZW 2018, 624, 627.

  17. 17.

    Vgl. Marquardt, IStR 2020, 332, 333; Rüscher, MwStR 2018, 419, 425 sowie Art. 3 Abs. 1 der Digitalsteuer-Richtlinie.

  18. 18.

    Vgl. Farruggia-Weber, DStR 2019, 638, 643.

  19. 19.

    Vgl. Marquardt, IStR 2020, 332, 333.

  20. 20.

    Vgl. Marquardt, IStR 2020, 332, 333; Brauneck, EuZW 2018, 624, 628; Valta, IStR 2018, 765, 768.

  21. 21.

    Vgl. Valta, IStR 2018, 765, 767.

  22. 22.

    Vgl. Seite 8 der Digitalsteuer-Richtlinie; Brauneck, EuZW 2018, 624, 626; Rüscher, MwStR 2018, 419, 422.

  23. 23.

    Vgl. Art. 3 Abs. 1 Buchstabe a) der Digitalsteuer-Richtlinie.

  24. 24.

    Vgl. Art. 3 Abs. 1 Buchstabe b) der Digitalsteuer-Richtlinie.

  25. 25.

    Vgl. Art. 3 Abs. 1 Buchstabe c) der Digitalsteuer-Richtlinie.

  26. 26.

    Vgl. Seite 8 der Digitalsteuer-Richtlinie.

  27. 27.

    Vgl. Marquardt, IStR 2020, 292, 292; Rüscher, MwStR 2018, 419, 423.

  28. 28.

    Vgl. Seite 8 der Digitalsteuer-Richtlinie.

  29. 29.

    Vgl. Marquardt, IStR 2020, 292, 292; Farruggia-Weber, DStR 2019, 638, 641; Rüscher, MwStR 2018, 419, 423.

  30. 30.

    Vgl. Keuper, BB 2020, 407, 409; Schanz/Sixt, DStR 2018, 1985, 1988; Seite 9 f. der Digitalsteuer-Richtlinie.

  31. 31.

    Vgl. Seite 9 der Digitalsteuer-Richtlinie.

  32. 32.

    Vgl. Art. 3 Abs. 4 Buchstabe a) der Digitalsteuer-Richtlinie.

  33. 33.

    Vgl. Art. 3 Abs. 4 Buchstabe b) und c) der Digitalsteuer-Richtlinie.

  34. 34.

    Vgl. Art. 3 Abs. 4 Buchstabe c) der Digitalsteuer-Richtlinie.

  35. 35.

    Vgl. Art. 3 Abs. 1 Buchstabe b) der Digitalsteuer-Richtlinie.

  36. 36.

    Vgl.Seite 9 der Digitalsteuer-Richtlinie.

  37. 37.

    Vgl. Seite 10 der Digitalsteuer-Richtlinie.

  38. 38.

    Vgl. Seite 9 der Digitalsteuer-Richtlinie.

  39. 39.

    Vgl. Rüscher, MwStR 2018, 419, 423.

  40. 40.

    Vgl. Art. 4 Abs. 1 Buchstabe a) der Digitalsteuer-Richtlinie.

  41. 41.

    Vgl. Art. 4 Abs. 1 Buchstabe b) der Digitalsteuer-Richtlinie.

  42. 42.

    Vgl. Seite 12 der Digitalsteuer-Richtlinie; Keuper, BB 2020, 407, 409; Brauneck, EuZW 2018, 624, 626.

  43. 43.

    Vgl. Seite 12 der Digitalsteuer-Richtlinie; Marquardt, IStR 2020, 332, 333; Kokott, IStR 2019, 123, 127.

  44. 44.

    Vgl. Seite 12 der Digitalsteuer-Richtlinie.

  45. 45.

    Vgl. Keuper, BB 2020, 407, 409.

  46. 46.

    Vgl. Farruggia-Weber, DStR 2019, 638, 643; Rüscher, MwStR 2018, 419, 425.

  47. 47.

    Vgl. Art. 5 Abs. 1 Satz 1 der Digitalsteuer-Richtlinie.

  48. 48.

    Vgl. Art. 5 Abs. 1 Satz 2 der Digitalsteuer-Richtlinie.

  49. 49.

    Vgl. Art. 5 Abs. 2 Buchstabe a) der Digitalsteuer-Richtlinie.

  50. 50.

    Vgl. Seite 14 der Digitalsteuer-Richtlinie.

  51. 51.

    Vgl. Schanz/Sixt, DStR 2018, 1985, 1990.

  52. 52.

    Vgl. Art. 3 Abs. 1 und 2 der Digitalsteuer-Richtlinie.

  53. 53.

    Vgl. Kokott, IStR 2019, 123, 128.

  54. 54.

    Vgl. Kokott, IStR 2019, 123, 128.

  55. 55.

    Vgl. Heidecke/Protte/Steinhoff, IStR 2019, 357, 357; Wünnemann, IStR 2019, 134, 136.

  56. 56.

    Vgl. Graßl/Koch, IStR 2019, 873, 873; Schanz/Sixt, DStR 2018, 1985, 1990.

  57. 57.

    Die folgende, deskriptive Darstellung erfolgt ausschließlich aus deutscher Sicht.

  58. 58.

    Vgl. Keuper, BB 2020, 407, 411.

  59. 59.

    Vgl. BGBl. I Nr. 91/2019.

  60. 60.

    Vgl. Keuper, BB 2020, 407, 412.

  61. 61.

    Vgl. Keuper, BB 2020, 407, 412; Graßl/Koch, IStR 2019, 873, 884; Kirchmayr, FR 2019, 800, 800.

  62. 62.

    Vgl. Art. 3 Abs. 1 der Digitalsteuer-Richtlinie.

  63. 63.

    Vgl. BGBl. I Nr. 29/2000.

  64. 64.

    Vgl. Mayr, BB 2019, 1245, 1247; Kirchmayr, FR 2019, 800, 801.

  65. 65.

    Vgl. Reinold, MR-Int 2019, 3, 4; Rüscher, MwStR 2018, 419, 422.

  66. 66.

    Vgl. Keuper, BB 2020, 407, 412; Kirchmayr, FR 2019, 800, 802.

  67. 67.

    Vgl. § 1 Abs. 1 Satz 2 DiStG 2020.

  68. 68.

    Vgl. § 1 Abs. 1 DiStG 2020; Kirchmayr, FR 2019, 800, 802.

  69. 69.

    Vgl. § 3 Abs. 1 DiStG 2020; Keuper, BB 2020, 407, 412; Kirchmayr, FR 2019, 800, 803; Mayr, BB 2019, 1245, 1246.

  70. 70.

    Vgl. § 3 Abs. 2 DiStG 2020; ebenso Keuper, BB 2020, 407, 412;Mayr, BB 2019, 1245, 1246.

  71. 71.

    Vgl. Marquardt, IStR 2020, 332, 338; Graßl/Koch, IStR 2019, 873, 885; Reinold, MR-Int 2019, 3, 4.

  72. 72.

    Vgl. Keuper, BB 2020, 407, 410; Marquardt, IStR 2020, 332, 337; Graßl/Koch, IStR 2019, 873, 880; Name des französischen Gesetzes: „loiportantcréationd’une taxe sur les servicesnumériques et modification de la trajectoire de baisse de l’impôtsur les sociétés“: https://www.legifrance.gouv.fr/eli/loi/2019/7/24/ECOE1902865L/jo/article_1.

  73. 73.

    Vgl. Keuper, BB 2020, 407, 410.

  74. 74.

    Vgl. Marquardt, IStR 2020, 332, 337; Graßl/Koch, IStR 2019, 873, 880.

  75. 75.

    Vgl. Keuper. BB 2020, 407, 410; Marquardt, IStR 2020, 332, 337.

  76. 76.

    Vgl. Marquardt, IStR 2020, 332, 337; Luther/Vail, MwStR 2019, 896, 898; Graßl/Koch, IStR 2019, 873, 880 ff.; Art. 299 Abs. 2 Nr. 2 Code général des impôts: https://www.legifrance.gouv.fr/affichCode.do;jsessionid=A126DAA7C16962E4B63240BB95FD8819.tplgfr35s_1?cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20200705.

  77. 77.

    Vgl. Graßl/Koch, IStR 2019, 873, 881; Luther/Vail, MwStR 2019, 896, 898; Art. 299 Abs. 2 Code général des impôts: https://www.legifrance.gouv.fr/affichCode.do;jsessionid=A126DAA7C16962E4B63240BB95FD8819.tplgfr35s_1?cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20200705.

  78. 78.

    Vgl. Art. 4 Abs. 1 der Digitalsteuer-Richtlinie.

  79. 79.

    Vgl. Art. 299 Abs. 3 Code général des impôts: https://www.legifrance.gouv.fr/affichCode.do;jsessionid=A126DAA7C16962E4B63240BB95FD8819.tplgfr35s_1?cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20200705.

  80. 80.

    Vgl. Art. 299 Abs. 3 Code général des impôts: https://www.legifrance.gouv.fr/affichCode.do;jsessionid=A126DAA7C16962E4B63240BB95FD8819.tplgfr35s_1?cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20200705.

  81. 81.

    Vgl. Marquardt, IStR 2020, 332, 337; Luther/Vail, MwStR 2019, 896, 898.

  82. 82.

    Vgl. Keuper. BB 2020, 407, 411.

  83. 83.

    Vgl. Art. 4 Abs. 1 Buchstabe a) der Digitalsteuer-Richtlinie.

  84. 84.

    Vgl. Art. 299a Abs. 1 Nr. 2 Code général des impôts: https://www.legifrance.gouv.fr/affichCode.do;jsessionid=A126DAA7C16962E4B63240BB95FD8819.tplgfr35s_1?cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20200705.

  85. 85.

    Vgl. Keuper, BB 2020, 407, 411; Art. 299c Abs. 2 Code général des impôts: https://www.legifrance.gouv.fr/affichCode.do;jsessionid=A126DAA7C16962E4B63240BB95FD8819.tplgfr35s_1?cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20200705.

  86. 86.

    Vgl. Wünnemann, IStR 2019, 134, 137.

  87. 87.

    Vgl. Keuper, BB 2020, 471, 471; Marquardt, IStR 2020, 332, 338; HM Revenue & Customs Pressemitteilung v. 11.07.2019: https://www.gov.uk/government/publications/introduction-of-the-new-digital-services-tax.

  88. 88.

    Vgl. Marquardt, IStR 2020, 332, 338; Graßl/Koch, IStR 2019, 873, 876 f.; HM Revenue & Customs Positionspapier v. 11.03.2020: https://www.gov.uk/government/publications/introduction-of-the-digital-services-tax/digital-services-tax.

  89. 89.

    Vgl. Keuper, BB 2020, 471, 471; Marquardt, IStR 2020, 332, 338.

  90. 90.

    Vgl. Keuper, BB 2020, 471, 471; HM Revenue & Customs Positionspapier v. 11.03.2020: https://www.gov.uk/government/publications/introduction-of-the-digital-services-tax/digital-services-tax.

  91. 91.

    Vgl. Marquardt, IStR 2020, 332, 338; Seite 1 der Erläuterungen zur Digitalsteuer v. 11.07.2019: https://www.gov.uk/government/publications/introduction-of-the-new-digital-services-tax.

  92. 92.

    Vgl. Graßl/Koch, IStR 2019, 873, 875 f.

  93. 93.

    Vgl. Art. 3 Abs. 1 der Digitalsteuer-Richtlinie.

  94. 94.

    Vgl. Graßl/Koch, IStR 2019, 873, 875; Keuper, BB 2020, 471, 472.

  95. 95.

    Vgl. § 42 Abs. 2 Finance Bill v. 17.03.2020: https://publications.parliament.uk/pa/bills/cbill/58-01/0114/20114.pdf.

  96. 96.

    Vgl. Keuper, BB 2020, 471, 472; Graßl/Koch, IStR 2019, 873, 876; Bauer/Fritz/Schanz/Sixt, DStR 2019, 887, 888.

  97. 97.

    Vgl. Bauer/Fritz/Schanz/Sixt, DStR 2019, 887, 888; Graßl/Koch, IStR 2019, 873, 876.

  98. 98.

    Vgl. Keuper, BB 2020, 471, 472; Bauer/Fritz/Schanz/Sixt, DStR 2019, 887, 888; Graßl/Koch, IStR 2019, 873, 876; § 42 Abs. 2 Finance Bill v. 17.03.2020: https://publications.parliament.uk/pa/bills/cbill/58-01/0114/20114.pdf.

  99. 99.

    Vgl. Art. 3 Abs. 1 Buchstabe a) der Digitalsteuer-Richtlinie.

  100. 100.

    Vgl. § 42 Abs. 7 und 8Finance Bill v. 17.03.2020: https://publications.parliament.uk/pa/bills/cbill/58-01/0114/20114.pdf.

  101. 101.

    Vgl. Graßl/Koch, IStR 2019, 873, 876.

  102. 102.

    Vgl. Marquardt, IStR 2020, 332, 338; Graßl/Koch, IStR 2019, 873, 874 f.; § 45 Abs. 1 Finance Bill v. 17.03.2020: https://publications.parliament.uk/pa/bills/cbill/58-01/0114/20114.pdf.

  103. 103.

    Vgl. Keuper, BB 2020, 471, 472; Marquardt, IStR 2020, 332, 338; Wünnemann, IStR 2019, 134, 137; § 40 Abs. 2 Finance Bill v. 17.03.2020: https://publications.parliament.uk/pa/bills/cbill/58-01/0114/20114.pdf.

  104. 104.

    Vgl. Keuper, BB 2020, 471, 471; Graßl/Koch, IStR 2019, 873, 876; § 43 Abs. 3 Finance Bill v. 17.03.2020: https://publications.parliament.uk/pa/bills/cbill/58-01/0114/20114.pdf.

  105. 105.

    Vgl. Marquardt, IStR 2020, 332, 338; Graßl/Koch, IStR 2019, 873, 878; § 46 Abs. 3 Finance Bill v. 17.03.2020: https://publications.parliament.uk/pa/bills/cbill/58-01/0114/20114.pdf.

  106. 106.

    Vgl. § 45 Abs. 1 und § 46 Abs. 3 Finance Bill v. 17.03.2020: https://publications.parliament.uk/pa/bills/cbill/58-01/0114/20114.pdf.

  107. 107.

    Vgl. Art. 8 der Digitalsteuer-Richtlinie.

  108. 108.

    Vgl. § 47 Finance Bill v. 17.03.2020: https://publications.parliament.uk/pa/bills/cbill/58-01/0114/20114.pdf.

  109. 109.

    Vgl. Seite 9 der Erläuterungen zur Digitalsteuer v. 11.07.2019: https://www.gov.uk/government/publications/introduction-of-the-new-digital-services-tax.

  110. 110.

    Vgl. Keuper, BB 2020, 471, 472.

  111. 111.

    Vgl. Mahr, GWR 2019, 189, 189.

  112. 112.

    Vgl. Thömer, DStR 2020, 527, 534; Farruggia-Weber, DStR 2019, 638, 638.

  113. 113.

    Vgl. Seite 4 der Digitalsteuer-Richtlinie; Marquardt, IStR 2020, 332, 340.

  114. 114.

    Vgl. Keuper, BB 2020, 471, 476; Graßl/Koch, IStR 2019, 873, 887.

  115. 115.

    Vgl. Keuper, BB 2020, 471, 477; Marquardt, IStR 2020, 332, 340; Mahr, GWR 2019, 189, 191; Wünnemann, IStR 2019, 134, 140.

Author information

Authors and Affiliations

  1. Eversheds-Sutherland, München, Deutschland

    Simon Weppner

  2. Eversheds-Sutherland, Düsseldorf, Deutschland

    Niklas Schilawa

Authors
  1. Simon Weppner
    View author publications

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  2. Niklas Schilawa
    View author publications

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Corresponding author

Correspondence to Simon Weppner .

Editor information

Editors and Affiliations

  1. WCLF e.V, Bad Marienberg, Deutschland

    Wolfgang W. Kraft

  2. Mainfort GmbH, Frankfurt am Main, Deutschland

    Andreas Striegel

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Weppner, S., Schilawa, N. (2021). Digitalsteuer in Europa. In: Kraft, W.W., Striegel, A. (eds) WCLF Tax und IP Gesprächsband 2019. Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-658-32073-7_12

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  • Online ISBN: 978-3-658-32073-7

  • eBook Packages: Business and Economics (German Language)

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