Zusammenfassung
Die wachsende Globalisierung führt zu internationalen Besteuerungsfragen. Sie betreffen insbesondere die persönliche und sachliche Steuerpflicht in mindestens zwei Staaten, deren Steuersysteme nicht aufeinander abgestimmt sind. Daher kann es zur Doppelbesteuerung der Einkünfte aus grenzüberschreitenden Aktivitäten kommen. Durch nationale und internationale Regelungen soll diese doppelte Besteuerung vermieden werden, um dem Leistungsfähigkeitsprinzip als Fundamentalprinzip der Besteuerung Rechnung zu tragen. Der nachfolgende Beitrag stellt die Grundzüge des internationalen Steuerrechts dar. Im ersten Teil werden die Ursachen der Doppelbesteuerung aufgezeigt und die nationalen Maßnahmen der Vermeidung einer Doppelbesteuerung erläutert. Der zweite Teil befasst sich mit der Struktur und der Funktionsweise der Doppelbesteuerungsabkommen. Im dritten Teil wird am Beispiel der ausländischen Rechtsformwahl dargestellt, wie die Gesamtsteuerbelastung berechnet wird.
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Notes
- 1.
Vgl. Trinks, B./Trinks, M., Praxisfälle, 2/2018 S. 26.
- 2.
Vgl. BFH vom 1.4.1969, II R 75/67, BFHE 95, S. 345.
- 3.
Vgl. SEAA/Maywald, A./Miethe, N., USA, 2018, Rz. 36.
- 4.
Vgl. Schmitt, B., Steuerrecht Ungarns, 2004, S. 7.
- 5.
Vgl. Wilke, K.-M./Weber, A., Internationales Steuerrecht, 2018, S. 15–16.
- 6.
KKB/Kraft, C., § 34c EStG Rz. 65.
- 7.
Vgl. BMF vom 31.10.1983, BStBl I 1983, S. 470.
- 8.
Vgl. Schleswig-Holsteinisches FG vom 23.12.2013, 3 V 101/12, EFG 2014, S. 643.
- 9.
BGBl II 1985, S. 296.
- 10.
- 11.
Vgl. BVerfG, Beschluss vom 15.12.2015, 2 BvL 1/12, BVergE 2017, S. 1.
- 12.
Vgl. Kessler, W./Eicke, R., US-Musterabkommen, 2007, S. 7.
- 13.
Vgl. ausführlich Rombach, J., Freistellungsmethode, 2019, S. 167.
- 14.
- 15.
Vgl. BFH, Urteil vom 14.11.2018, I R 81/16, BStBl II 2019, S. 390.
- 16.
Frotscher, M., DBA-USA, 2009, S. 51.
- 17.
Vgl. Krüger, E., Verrechnungspreismethoden, 2016, Rz. 12.
- 18.
Az. 17 IV B 5 – S 1341/12/10001-03.
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Rademacher-Gottwald, C. (2020). Internationales Steuerrecht. In: Jesgarzewski, T., Schmittmann, J.M. (eds) Steuerrecht. FOM-Edition. Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-658-28910-2_16
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