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Umsatzsteuer

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Besteuerung der Unternehmen

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Zusammenfassung

Die Umsatzsteuer ist auf den ersten Blick eine Unternehmenssteuer, da die Unternehmen als Steuerzahler auftreten. Gegenstand der Steuer sind die Umsätze der Unternehmen, die im Inland getätigt werden. Die Umsatzsteuer knüpft an Leistungen der Unternehmen, also an Verkehrsvorgänge, an. Die Steuer ergibt sich als Produkt aus tariflichem Steuersatz und Preis der Leistung vor Steuer. Ungeachtet der Art ihrer Erhebung ist die Umsatzsteuer eine Verbrauchsteuer. Erbringt nämlich die Unternehmung eine Leistung für einen Konsumenten, so ist die Umsatzsteuer Bestandteil des für diese Leistung zu zahlenden Preises. Da die Umsatzsteuer jegliche Form der Leistungserbringung durch Unternehmen trifft, kann man sie als allgemeine Verbrauchsteuer bezeichnen.

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Notes

  1. 1.

    Vgl. Schneider 1994, S. 63–64.

  2. 2.

    Vgl. Richtlinie 2006/112/EG des Rates über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem vom 28.11.2006 (Abl. EG Nr. L 347, S. 1–118).

  3. 3.

    Vgl. BFH vom 14.4.2010, XI R 14/09, BStBl. II 2011, S. 433–436.

  4. 4.

    Vgl. BFH vom 1.2.1973, V R 2/70, BStBl. II 1973, S. 172–173.

  5. 5.

    Vgl. BFH vom 1.12.2010, XI R 43/08, BStBl. II 2010, S. 600–604.

  6. 6.

    Vgl. BFH vom 22.6.1967, V R 89/66, BStBl. III 1967, S. 715–716.

  7. 7.

    Vgl. BFH vom 28.10.2010, V R 7/10, BStBl. II 2011, S. 391–393.

  8. 8.

    Vgl. EuGH vom 16.7.2015, C-108/14, C-109/14, ECLI:EU:C:2015:496.

  9. 9.

    Vgl. BFH vom 2.12.2015, V R 25/13, BFH NV 2016, S. 500–505.

  10. 10.

    Vgl. BFH vom 19.1.2016, XI R 38/12, BFH NV 2016, S. 706–715; BFH vom 1.6.2016, XI R 17/11, BFH NV 2016, S. 1410–1418.

  11. 11.

    Vgl. BFH vom 31.1.2002, V R 61/96, BStBl. II 2003, S. 813–815.

  12. 12.

    Vgl. BMF vom 30.3.2004, IV B 7 – S 7300 – 24/04, BStBl. I 2004, S. 451–452.

  13. 13.

    Vgl. BFH vom 6.6.2002, V R 43/01, BStBl. II 2003, S. 36–39.

  14. 14.

    Vgl. BFH vom 14.4.2010, XI R 14/09, BStBl. II 2011, S. 433–436.

  15. 15.

    Vgl. BFH vom 10.3.2005, V R 29/03, BStBl. II 2005, S. 730–732.

  16. 16.

    Dazu gehören etwa die Einräumung von Patenten, Urheberrechten, Markenrechten und ähnlichen Rechten, die Leistungen von Anwälten, Steuerberatern, Wirtschaftsprüfern, Aufsichtsräten, die Überlassung von Know‐how, die Gestellung von Personal und die Vermietung beweglicher körperlicher Gegenstände.

  17. 17.

    Vgl. BFH vom 8.3.1956, V 216/54 U, BStBl. III 1956, S. 158–159.

  18. 18.

    Vgl. BMF vom 3.6.2004, IV B 7 – S 7104 – 18/04, BStBl. I 2004, S. 737–739.

  19. 19.

    Vgl. BFH vom. 25.2.2015, XI R 15/14, BFH NV 2015, S. 772–779; BFH vom. 25.2.2015, XI R 30/13, BFH NV 2015, S. 769–772.

  20. 20.

    Vgl. Gries und Stößel 2016, S. 351–357.

  21. 21.

    Vgl. BMF vom 19.12.2003, IV B 7 – S 7200 – 101/03, BStBl. I 2004, S. 443–445.

  22. 22.

    Vgl. BMF vom 13.4.2004, IV B 7 – S 7206 – 3/04, BStBl. I 2004, S. 468–469.

  23. 23.

    Nach § 1 a UStG berichtigte Vorsteuerbeträge sind grundsätzlich für jeden Voranmeldungszeitraum zu berücksichtigen. In bestimmten Grenzen ist die Berichtigung jedoch für den Besteuerungszeitraum, in dem die Änderung der Verhältnisse eingetreten ist, vorzunehmen (§ 44 UStDV).

  24. 24.

    Vgl. CASE 2013, S. 29, 54.

  25. 25.

    Widmann 2002, S. 17.

  26. 26.

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  27. 27.

    Vgl. Crawford et al. 2010, S. 333–337; McLure und Charles 2000, S. 723–740.

  28. 28.

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  29. 29.

    Vgl. European Commission 2014, 338 final.

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  1. Universität Mannheim, Mannheim, Deutschland

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Schreiber, U. (2017). Umsatzsteuer. In: Besteuerung der Unternehmen. Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-658-14055-7_8

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