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Sonderausgabenabzug

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Kirchensteuer kompakt

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Zusammenfassung

Die im Kalenderjahr tatsächlich gezahlte Kirchensteuer ist – abzüglich eventueller Erstattungen – in voller Höhe als Sonderausgabe bei der Einkommensteuerveranlagung abziehbar (§ 10 Abs. 1 Nr. 4 Hs. 1 EStG). Abzugsfähig sind Geldleistungen (gezahlte Kirchensteuer – auch i.d.F. des besonderen Kirchgelds), die von den als Körperschaften des öffentlichen Rechts anerkannten Religionsgemeinschaften von ihren Mitgliedern auf Grund gesetzlicher Bestimmungen erhoben werden.

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Notes

  1. 1.

    Dies gilt auch bei von der Finanzkasse vorgenommenen Umbuchungen. Sofern die dadurch gezahlte Kirchensteuer nicht mehr geltend gemacht werden kann, weil im Jahr der Umbuchung keine den Grundfreibetrag übersteigenden Einkünfte mehr anfallen (z. B. wegen abgeltend besteuerter Kapitaleinkünfte), verstößt dies nicht gegen höherrangiges Recht; FG Berlin‐Brandenburg v. 28.2.2013, 9 K 9216/09, EFG 2013, 1028 m. w. N.

  2. 2.

    Ausweislich des 25. Subventionsberichts der Bundesregierung beträgt die Steuerwirkung des Sonderausgabenabzugs der Kirchensteuer aller steuererhebenden Religionsgemeinschaften im Jahr 2016 3,89 Mrd. €. Die Wirkung kam 12,1 Mio. Steuerpflichtigen (Fallzahl) zugute; https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Oeffentliche_Finanzen/Subventionspolitik/2015-08-26-subventionsbericht-25-vollstaendig.pdf?__blob=publicationFile&v=2, lfd. Nr. 5 der Anlage 3; der Sonderausgabenabzug der Kirchensteuer ist keine Subvention, a. a. O., S. 10 Ziff. 9 Abs. 4.

  3. 3.

    BFH v. 21.7.2016, X R 43/13, DStR 2016, 2695.

  4. 4.

    R 10.7 EStR 2014; ESt‐Handbuch 2015 H 10.7.

  5. 5.

    R 10.7 EStR 2014; ESt‐Handbuch 2015 H 10.7; Heinicke in: Schmidt35 § 10 Rz. 84.

  6. 6.

    BMF‐Schreiben v. 16.11.2010, BStBl. I 2010, 1311. Zum Sonderausgabenabzug einer Spende zur Errichtung einer russisch‐orthodoxen Kathedrale an einen Verein in Rom s. BFH v. 17.9.2013, I R 16/12, BFHE 243, 319; BStBl. II 2014, 440.

  7. 7.

    Zur Verfassungsmäßigkeit des Abzugs der Kirchensteuer als Sonderausgabe ist beim FG Münster eine Klage, 5 K 2294/14 E.

  8. 8.

    Kirchhof (2013), Essener Gespräche 47, spricht auch von einem religiösen Existenzminimum.

  9. 9.

    25. Subventionsberichts der Bundesregierung a. a. O.

  10. 10.

    BFH, 26.11.2008, X R 24/08, n.v.; 2.9.2008, X R 46/07, BFH/NV 2008, 2073; DStRE 2008, 1414; BFH v. 21.2.2013, X B 110/11, BFH/NV 2013, 1060; BFH v. 5.3.2013, X B 179/11, m. w. N., JURIS; BFH v. 17.4.2013, X R 6/11, JURIS.

  11. 11.

    V. 1.11.2011, BGBl. I 2011, 2131; BStBl. I 2011, 986; BT‐Drucks. 17/5125 v. 21.3.2011, 54.

  12. 12.

    Zur Zulässigkeit des Abzugs der Kirchensteuer auf Kapitalerträge als Sonderausgabe 9. Landtag BaWü Drucks. 16/120 v. 14.7.2016 Arps-Aubert, 2011, passim. FG Düsseldorf v. 16.11.2016, 15 K 1640/16E. n.V.

  13. 13.

    BMF‐Schreiben v. 22.12.2009, BStBl. I 2010, 94, Rz. 150.

  14. 14.

    S. Entwurf eines Steuervereinfachungsgesetzes 2011, BT‐Drucks. 17/5125 v. 21.3.2011, S. 35 f.; www.elster.de/belegabruf/index.php.

  15. 15.

    I.d.F. Art. 1 Nr. 2b Steuervereinfachungsgesetz 2011 v. 1.11.2011, BGBl. 2001 I, 2131; s. auch BR‐Drucks. 54/11 (Beschluss) v. 18.3.2011, Nr. 1. Heinicke in: Schmidt EStG325, § 10b Rdnr. 60 m. w. N.

  16. 16.

    BR‐Drucks. 220/1/07, 2; BR‐Drucks. 54/11 v. 18.3.2011. Weber‐Grellet in: Schmidt EStG35, § 2 Rz. 64 m. w. N.

  17. 17.

    Zuletzt durch Gesetz zur Stärkung des Ehrenamtes (Ehrenamtsstärkungsgesetz) v. 21.3.2013, BGBl. I 2013, 556.

  18. 18.

    Vom wirtschaftlichen Ergebnis her denkbar wäre auch die unentgeltliche Überlassung eines Darlehens (oder die Einräumung eines Nießbrauchs) an die gemeinnützige Körperschaft. Die Kapitaleinkünfte könnte dann von der Körperschaft steuerfrei vereinnahmt werden.

Literatur

  • Arps-Aubert, Michael von. 2011. Praxisprobleme bei der Ermittlung der als Sonderausgaben abzugsfähigen Kirchensteuern. DStR 2011:1548.

    Google Scholar 

  • Kirchhof, Ferdinand. 2013. Essener Gespräche 47. Grundlagen und Legitimation der deutschen Kirchenfinanzierung. Die finanziellen Rahmenbedingungen kirchlichen Handelns, Essener Gespräche 47:7. 22 (Ziff. 9).

    Google Scholar 

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  1. Wedemark, Deutschland

    Jens Petersen

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  1. Jens Petersen
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Petersen, J. (2017). Sonderausgabenabzug. In: Kirchensteuer kompakt. Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-658-10631-7_16

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  • DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-658-10631-7_16

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  • Publisher Name: Springer Gabler, Wiesbaden

  • Print ISBN: 978-3-658-10630-0

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