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Zuwendungen

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Vereinsbesteuerung

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Zusammenfassung

Der Leser erfährt den Unterschied zwischen einer Geldzuwendung, einer Sachzuwendung, einer Aufwandszuwendung und einem Mitgliedsbeitrag. Der Verein hat beim Ausstellen einer Zuwendungsbestätigung formale Vorgaben zu beachten, bei Sachspenden zusätzliche Aufzeichnungspflichten. Ein kurzer Überblick zu Vorschriften zur Haftung in Zusammenhang mit Zuwendungen rundet das Kapital ab.

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Notes

  1. 1.

    Vgl. Abschn. 5.2.

  2. 2.

    H 10b.1 [Leistungsaustausch] EStH.

  3. 3.

    BFH v. 25.11.1987 – I R 126/85, BStBl. II 1987, 220, OFD Koblenz v. 15.04.2005 – S‐2223 / S‐2751 / G‐1425 A – St 33 1, KStK § 9 KStG Karte 2, vgl. Abschn. 5.1.2.

  4. 4.

    BFH v. 22.09.1993 – X R 107/91, BStBl. 1993 II S. 874; zur Nicht‐Abziehbarkeit dieser Zuwendungen beim Erblasser BFH v. 23.10.1996 – X R 75/94, BStBl. 1997 II S. 239.

  5. 5.

    BFH v. 12.09.1990 – I R 65/86, BStBl. II 1991, 258, BFH v. 22.09.1993 – X R 107/91, BStBl. II 1993, 874.

  6. 6.

    FG Rheinland‐Pfalz v. 20.11.1978 – V 113/78, EFG 1979, 280.

  7. 7.

    BFH v. 19.12.1990 – X R 40/86, BStBl. II 1991, 234.

  8. 8.

    BFH v. 13.06.1969 – VI R 12/67, BStBl. II 1969, 701.

  9. 9.

    Vgl. auch Abschn. 6.7 (Erbschaft‐Schenkungsteuer).

  10. 10.

    Vgl. auch FG Düsseldorf v. 5.2.1997 – 13 K 2126/93, EFG 1997, 473.

  11. 11.

    Buchna/Leichinger/Seeger/Brox S. 473 f (mit Beispiel), Reuber, Stichwort „Erbschaft‐/Schenkungsteuer“, Schauhoff S. 781 § 11 Rn. 31 f.

  12. 12.

    Schauhoff S. 782 § 11 Rn. 32.

  13. 13.

    Vgl. Abschn. 4.4.3.6.

  14. 14.

    § 9 Abs. 2 BewG.

  15. 15.

    § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG.

  16. 16.

    § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 4 EStG.

  17. 17.

    Vgl. Abschn. 5.3.4.1.

  18. 18.

    Rn. 3.3 Abs. 10 Sätze 8 ff. UStAE.

  19. 19.

    R 10b.1 Abs. 1 Satz 4 EStR 2012.

  20. 20.

    § 10b Abs. 3 Satz 5 EStG, BMF v. 25.11.2014 – IV C 4 – S‐2223 / 07 / 0010:005, BStBl. I 2014, 1584.

  21. 21.

    Vgl. Abschn. 1.3.3 und 6.4.

  22. 22.

    § 8 Abs. 5 KStG.

  23. 23.

    R 42 Abs. 1 KStR 2004.

  24. 24.

    R 42 Abs. 3 KStR 2004.

  25. 25.

    Vgl. Abschn. 6.1.2.4. Stichwort „Mitgliedsbeitrag“.

  26. 26.

    BFH v. 12.08.1999 – XI R 65/98, BStBl. II 2000, 65.

  27. 27.

    BFH v. 25.08.1987 – IX R 24/85, BStBl. II 1987, 850, FG Hamburg v. 26.08.1993 – III 133/92, EFG 1994, 477.

  28. 28.

    § 10b Abs. 1 EStG.

  29. 29.

    Begründung des Gesetzentwurfs zur weiteren Stärkung des bürgerschaftlichen Engagements v. 16.02.2007, BR‐Drs. 117/07.

  30. 30.

    Vgl. Stellungnahme des Bundesrates zum Gesetzentwurf der Bundesregierung zur Verbesserung und Vereinfachung der Vereinsbesteuerung, BTDrucks 11/4176, 17.

  31. 31.

    BFH v. 12.08.1999 – XI R 65/98, BStBl. II 2000, 65.

  32. 32.

    BMF v. 07.11.2013 – IV C 4 – S‐2223 / 07 / 0018:005, BStBl. I 2013, 1333. Sie finden die amtlichen Muster der Zuwendungsbestätigungen unter https://www.formulare‐bfinv.de.

  33. 33.

    Vgl. Abschn. 5.1.3.

  34. 34.

    OFD Magdeburg v. 23.02.2001, S‐2223 – 68 – St 217, EStK § 10b EStG Karte 1.20 a Blatt 1.

  35. 35.

    BFH v. 22.10.1971 – VI R 310/69, BStBl. II 1972, 55.

  36. 36.

    BFH v. 23.05.1989 – X R 17/85, BStBl. II 1989, 879, OFD Frankfurt am Main v. 06.11.2003 – S‐2223 A – 22 – St II 2.06,DStR 2004, 180.

  37. 37.

    OFD Frankfurt am Main v. 06.11.2003 – S‐2223 A – 22 – St II 2.06, DStR 2004, 180.

  38. 38.

    BFH v. 23.05.1989 X R 17/85, BStBl. II 1989, 879.

  39. 39.

    § 10b Abs. 4 Satz 1 EStG.

  40. 40.

    § 63 Abs. 5 AO, BMF v. 07.11.2013 – IV C 4 – S‐2223 / 07 / 0018 :005, BStBl. I 2013, 1333, vgl. auch H 10b.1 EStR 2012.

  41. 41.

    § 10b Abs. 4 Satz 1 EStG, § 9 Abs. 3 Satz 1 KStG, § 9 Nr. 5 Satz 5 GewStG.

  42. 42.

    BMF v. 15.12.1994 – IV B 4 – S‐2223 – 235/94, BStBl. I 1994, 884.

  43. 43.

    FinMin Mecklenburg‐Vorpommern v. 17.11.2006 – IV 301 – S‐2223 – 35/00, DATEV‐Dokument 5230516.

  44. 44.

    FG Münster v. 26.04.2001 – 14 K 3980/97, EFG 2001, 1273.

  45. 45.

    Schleswig‐Holsteinisches FG v. 28.03.2001 – II 883/97, EFG 2001, 815.

  46. 46.

    § 10b Abs. 4 Satz 2 EStG, § 9 Abs. 3 Satz 2 KStG.

  47. 47.

    § 9 Nr. 5 Satz 10 GewStG.

  48. 48.

    Gegenäußerung der Bundesregierung zu der Stellungnahme des Bundesrats, BT‐Drucks. 11/4305 vom 06.04.1989, zu 6. und 9. und Beschlussempfehlung und Bericht des Finanzausschusses, BT‐Drucks. 11/5582 vom 07.11.1989, zu „Spendenabzug“.

    OFD Frankfurt/Main v. 14.11.2014 – S‐2223 A – 95 – St 53, DATEV‐Dokument 5235295.

  49. 49.

    FinMin Mecklenburg‐Vorpommern v. 17.11.2006 – IV 301 – S‐2223 – 35/00, DATEV‐Dokument 5230516.

  50. 50.

    BFH v. 12.08.1999 – XI R 65/98, BStBl 2000 II S. 65.

  51. 51.

    FG München v. 16.07.1996 ‐16 K 3638/94, EFG 1997, 322; Revision zurückgewiesen durch BFH v. 24.04.2002 – XI R 123/96, BStBl 2003 II S. 128.

  52. 52.

    FinMin Mecklenburg‐Vorpommern v. 17.11.2006 – IV 301 – S‐2223 – 35/00, DATEV‐Dokument 5230516.

  53. 53.

    BFH v. 10.09.2003 – XI R 58/01, BStBl 2004 II S. 352.

  54. 54.

    H 10b.1 „Spendenhaftung“ EStR 2012.

  55. 55.

    BFH v. 24.04.2002 – XI R 123/96, BStBl 2003 II S. 128.

  56. 56.

    FinMin Mecklenburg‐Vorpommern v. 17.11.2006 – IV 301 – S‐2223 – 35/00, DATEV‐Dokument 5230516.

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  • Schmidt. 2015. EStG, 34. Aufl. München: Verlag C.H. Beck.

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  1. Köln, Deutschland

    Thomas Brinkmeier

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Brinkmeier, T. (2016). Zuwendungen. In: Vereinsbesteuerung. Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-658-08030-3_5

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