Unternehmen im Fokus von Geldwäscheaktivitäten

Kaufmann, Albert

doi:10.1007/978-3-658-07840-9_4

Albert Kaufmann⁴

5461 Accesses

Zusammenfassung

Eine international einheitliche und verbindliche Definition des Begriffs der Geldwäsche existiert nicht. Insofern haben sich zur Begriffsbestimmung diverse Ansätze entwickelt. Beispielsweise definiert die Financial Action Task Force (FATF) als international führendes Gremium zur Bekämpfung der Geldwäsche den Geldwäschebegriff wie folgt:

Einschleusung illegal erwirtschafteter Gelder in den normalen Wirtschaftskreislauf zur Verschleierung ihrer illegalen Herkunft und Legitimierung der unrechtmäßig durch Straftaten erworbenen Erträge.

Darüber hinaus findet sich in der vierten EU-Geldwäscherichtlinie vom 20. Mai 2015 (Richtlinie 2015/849/EU des Europäischen Parlaments und des Rates zur Verhinderung der Nutzung des Finanzsystems zum Zwecke der Geldwäsche und der Terrorismusfinanzierung, zur Änderung der Verordnung Nr. 648/2012/EU des Europäischen Parlaments und des Rates und zur Aufhebung der Richtlinie 2005/60/EG des Europäischen Parlaments und des Rates und der Richtlinie 2006/70/EG der Kommission) in Art. 1 Abs. 3 eine Aufzählung unterschiedlicher Handlungen, durch welche die Geldwäsche begangen wird.

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Notes

1.
Österreich und Schweiz: Geldwäscherei.
2.
OECD, Handbuch „Geldwäsche“, S. 11.
3.
Unger et al., Money Laundering, S. 20 ff.
4.
Herzog / Achtelik in Herzog / Achtelik, GwG², Rz 5 zur Einleitung.
5.
Ehlscheid / Pfeiffer, Geldwäscheprävention, S. 43.
6.
Herzog / Achtelik in Herzog / Achtelik, GwG², Rz 8 zur Einleitung.
7.
Herzog / Achtelik in Herzog / Achtelik, GwG², Rz 10 zur Einleitung; Ehlscheid / Pfeiffer, Geldwäscheprävention, S. 47.
8.
Harnischmacher, Geldwäsche – Money Laundering, abrufbar unter: http://www.kriminalpolizei.de/themen/wissenschaft-und-forschung/detailansicht-wissenschaft-und-forschung/artikel/geldwaesche-money-laundering-1.html [20.12.2015].
9.
Ehlscheid / Pfeiffer, Geldwäscheprävention, S. 191.
10.
Französisch: Groupe d’Action Financière (GAFI).
11.
Herzog / Achtelik in Herzog / Achtelik, GwG², Rz 61 zur Einleitung.
12.
Ehlscheid / Pfeiffer, Geldwäscheprävention, S. 226.
13.
Herzog / Achtelik in Herzog / Achtelik, GwG², Rz 62 zur Einleitung.
14.
Darunter ist der Missbrauch des Finanzsystems zur Bereitstellung von Finanzmitteln oder Finanzdienstleistungen zum Zwecke der Finanzierung von Massenvernichtungswaffen zu verstehen.
15.
Eidgenössisches Finanzdepartement (EFD), Staatssekretariat für internationale Finanzfragen (SIF), Umsetzung der 2012 revidierten Empfehlungen, S. 17, abrufbar unter: http://www.admin.ch/ch/d/gg/pc/documents/2309/GAFI-2012_Erl-Bericht_de.pdf [28.12.2015].
16.
Siehe allgemeiner Glossar zu den FATF-Empfehlungen 2012 unter „Ausgewiesene Kategorien von Straftaten“ letzter Absatz: „Bei der Festlegung von Straftaten, die als Vortaten in den einzelnen oben aufgelisteten Kategorien einzustufen sind, kann jedes Land im Einklang mit dem nationalen Recht entscheiden, wie diese Straftaten definiert werden sollen und welche Ausprägungen die einzelnen Merkmale dieser Straftaten haben müssen, so dass diese als schwerwiegende Straftaten gelten.“
17.
Naef / Clerici, Steuerstraftaten, S. 3 ff.
18.
Herzog / Achtelik in Herzog / Achtelik, GwG², Rz 70 zur Einleitung.
19.
Abrufbar unter: http://www.europarl.europa.eu/summits/tam_de.htm [20.12.2015].
20.
ABl. L 166 vom 28.06.1991, 77 ff.
21.
Vgl. Erwägungsgrund Nr. 1 der Richtlinie 2001/97/EG in: ABl. L 344 vom 28.12.2001, 76.
22.
ABl. L 166 vom 28.06.1991, 77.
23.
Übereinkommen der Vereinten Nationen gegen den unerlaubten Verkehr mit Suchtstoffen und psychotropen Stoffen vom 19.12.1988.
24.
Vgl. Art. 1 der ersten EU-Geldwäscherichtlinie.
25.
Görg, Terrorismusbekämpfung, S. 24 f.
26.
Art. 3 Abs. 1 und 2 der ersten EU-Geldwäscherichtlinie.
27.
Art. 3 Abs. 6 der ersten EU-Geldwäscherichtlinie.
28.
Art. 4 der ersten EU-Geldwäscherichtlinie.
29.
Art. 6 der ersten EU-Geldwäscherichtlinie.
30.
Art. 1 Nr. 19 OrgKG.
31.
BGBl. 1993 I, 1770 ff.
32.
ABl. L 344 vom 28.12.2001, 76 ff.
33.
Art. 6 Abs. 3 und Erwägungsgrund Nr. 17 der zweiten EU-Geldwäscherichtlinie.
34.
Art. 1 lit. E) der zweiten EU-Geldwäscherichtlinie.
35.
Art. 3 Abs. 11 der zweiten EU-Geldwäscherichtlinie.
36.
BGBl. 2002 I, 3105 ff.
37.
ABl. L 309 vom 25.11.2005, 15 ff.
38.
Sog. zweite EU-Geldwäscherichtlinie.
39.
Vgl. Erwägungsgrund Nr. 5 der dritten EU-Geldwäscherichtlinie.
40.
Siehe ergänzend die Ausführungen im Abschn. 4.1.3.1.1.
41.
Art. 1 Abs. 4 der dritten EU-Geldwäscherichtlinie.
42.
Art. 3 Ziff. 5 lit. a) der dritten EU-Geldwäscherichtlinie.
43.
Görg, Terrorismusbekämpfung, S. 87.
44.
Siehe ergänzend die Ausführungen im Abschn. 4.1.3.2.2.
45.
Art. 3 Ziff. 2 lit. e) der dritten EU-Geldwäscherichtlinie.
46.
Art. 2 Abs. 1 lit. c) der dritten EU-Geldwäscherichtlinie. Ein „Dienstleister für Trusts und Gesellschaften“ ist jede natürliche oder juristische Person, die geschäftsmäßig eine der in Art. 3 Ziff. 7 lit. a) bis e) aufgelisteten Dienstleistungen erbringt, beispielsweise die Gründung von Gesellschaften oder anderen juristischen Personen; die Ausübung der Funktion eines Leiters oder Geschäftsführers einer Gesellschaft oder die Wahrnehmung einer vergleichbaren Position gegenüber anderen juristischen Personen; die Bereitstellung eines Geschäftssitzes, einer Geschäfts-, Verwaltungs- oder Postadresse und anderer damit zusammenhängender Dienstleistungen für eine Gesellschaft.
47.
Art. 2 Abs. 1 lit. e) der dritten EU-Geldwäscherichtlinie.
48.
Vgl. Erwägungsgrund Nr. 10 der dritten EU-Geldwäscherichtlinie; Herzog / Achtelik in Herzog / Achtelik, GwG², Rz 84 zur Einleitung.
49.
Art. 11 der dritten EU-Geldwäscherichtlinie.
50.
Art. 13 der dritten EU-Geldwäscherichtlinie.
51.
Herzog / Achtelik in Herzog / Achtelik, GwG², Rz 87 zur Einleitung.
52.
Art. 8 Abs. 1 lit. c) und d) der dritten EU-Geldwäscherichtlinie; Herzog / Achtelik in Herzog / Achtelik, GwG², Rz 88 zur Einleitung.
53.
Art. 40 der dritten EU-Geldwäscherichtlinie.
54.
ABl. L 214 vom 04.08.2006, 29 ff.
55.
BGBl. 2008 I, 1690 ff.
56.
ABl. L 141 vom 05.06.2015, 73 ff.
57.
Sog. dritte EU-Geldwäscherichtlinie.
58.
ABl. L 141 vom 05.06.2015, 1 ff.
59.
ABl. L 345 vom 08.12.2006, 1 ff.
60.
Vgl. Erwägungsgrund Nr. 4 der vierten EU-Geldwäscherichtlinie.
61.
Siehe ergänzend die Ausführungen im Abschn. 4.2.2.8.
62.
Verordnung (EU) 2015/847.
63.
BGBl. Nr. 57 I, 3105 ff.
64.
Siehe ergänzend die Ausführungen im Abschn. 4.1.3.2.2.
65.
BGBl. Nr. 37 I, 1690 ff.
66.
Siehe ergänzend die Ausführungen im Abschn. 4.1.3.2.3.
67.
BGBl. Nr. 70 I, 2959 ff.
68.
BGBl. Nr. 9 I, 268 ff.
69.
Sog. dritte EU-Geldwäscherichtlinie.
70.
abrufbar unter http://www.wpk.de/uploads/tx_templavoila/WPK-Bekaempfung_der_Geldwaesche-Anwendungshinweise_01.pdf [28.12.2015].
71.
abrufbar unter: http://www.bstbk.de/export/sites/standard/de/ressourcen/Dokumente/04_presse/pressedossiers/03-2009-04-21_Anwendungshinweise_zum_GwG.pdf [28.12.2015].
72.
Diese wurden am 21.04.2009 beschlossen, sodass das hier relevante Gesetz zur Optimierung der Geldwäscheprävention vom 22.12.2011 noch außen vor ist.
73.
Max-Planck-Institut, Gefährdung von Rechtsanwälten et al., S. 7, abrufbar unter: http://www.wpk.de/uploads/tx_templavoila/wpk-bekaempfung_der_geldwaesche-gefaehrdung.pdf [28.12.2015].
74.
Max-Planck-Institut, Gefährdung von Rechtsanwälten et al., S. 91, a. a. O.
75.
Max-Planck-Institut, Gefährdung von Rechtsanwälten et al., S. 15, a. a. O.
76.
Max-Planck-Institut, Gefährdung von Rechtsanwälten et al., S. 22, a. a. O.
77.
Max-Planck-Institut, Gefährdung von Rechtsanwälten et al., S. 22, a. a. O.
78.
Siehe ergänzend die Ausführungen im Abschn. 4.1.3.2.3.
79.
Bundessteuerberaterkammer, Anwendungshinweise, S. 3.
80.
Wirtschaftsprüferkammer, Auslegungs- und Anwendungshinweise, S. 4; Bundessteuerberaterkammer, Anwendungshinweise, S. 2.
81.
Warius in Herzog / Achtelik, GwG², Rz 171 zu § 2.
82.
Wirtschaftsprüferkammer, Auslegungs- und Anwendungshinweise, S. 4.
83.
Bundessteuerberaterkammer, Anwendungshinweise, S. 2 f.
84.
Diergarten, Geldwäsche³, S. 133.
85.
Diergarten, Geldwäsche³, S. 142.
86.
Warius in Herzog / Achtelik, GwG², Rz 62 zu § 4.
87.
Warius in Herzog / Achtelik, GwG², Rz 68 zu § 4.
88.
Wirtschaftsprüferkammer, Auslegungs- und Anwendungshinweise, S. 13; Bundessteuerberaterkammer, Anwendungshinweise, S. 8.
89.
Warius in Herzog / Achtelik, GwG², Rz 29 zu § 3.
90.
Diergarten, Geldwäsche³, S. 105; Warius in Herzog / Achtelik, GwG², Rz 32 zu § 3.
91.
Siehe ergänzend die Ausführungen im Abschn. 4.1.3.2.3.
92.
Siehe ergänzend die Ausführungen im Abschn. 4.1.3.2.3.
93.
Die aktuelle Liste der gleichwertigen Drittstaaten im Sinne des GwG ist unter http://www.wpk.de/mitglieder/praxishinweise/geldwaeschebekaempfung/ oder unter http://www.bstbk.de/de/themen/berufsrecht/bekaempfung_geldwaesche/ abrufbar.
94.
Wirtschaftsprüferkammer, Auslegungs- und Anwendungshinweise, S. 17.
95.
Wirtschaftsprüferkammer, Auslegungs- und Anwendungshinweise, S. 17 f.
96.
Die öffentliche Erklärung der FATF ist unter http://www.fatf-gafi.org abrufbar.
97.
Wirtschaftsprüferkammer, Auslegungs- und Anwendungshinweise, S. 19 f.; Bundessteuerberaterkammer, Anwendungshinweise, S. 12.
98.
Vgl. Wirtschaftsprüferkammer, Auslegungs- und Anwendungshinweise, S. 20 f.; Bundessteuerberaterkammer, Anwendungshinweise, S. 13.
99.
Wirtschaftsprüferkammer, Auslegungs- und Anwendungshinweise, S. 30 f.; Bundessteuerberaterkammer, Anwendungshinweise, S. 15 f.
100.
Wirtschaftsprüferkammer, Auslegungs- und Anwendungshinweise, S. 29; Bundessteuerberaterkammer, Anwendungshinweise, S. 13 f.
101.
Diese Vorgabe seitens der Wirtschaftsprüferkammer und der Bundessteuerberaterkammer (in eingeschränktem Maß hinsichtlich der Sicherungsmaßnahmen infolge des unberücksichtigten Gesetzes zur Optimierung der Geldwäscheprävention vom 22.12.2011) stützt sich auf die Befugnis nach § 9 Abs. 5 S. 2 GwG eine Anordnung zu den internen Sicherungsmaßnahmen erlassen zu können. Die Anordnung wurde mit Erläuterungen im WPK Magazin 2/2012, 30 ff. und in der Zeitschrift Deutsches Steuerrecht 2009, 393 f bekannt gemacht. Zu den Einzelheiten siehe Wirtschaftsprüferkammer, Auslegungs- und Anwendungshinweise, S. 25 f. und Bundessteuerberaterkammer, Anwendungshinweise, S. 19 f.
102.
Wirtschaftsprüferkammer, Auslegungs- und Anwendungshinweise, S. 24; Bundessteuerberaterkammer, Anwendungshinweise, S. 19.
103.
Diese Anordnung wurde mit Erläuterungen im WPK Magazin 2/2012, 32 f. und in DStR 2012, 772 bekannt gemacht. Zu den Einzelheiten siehe Wirtschaftsprüferkammer, Auslegungs- und Anwendungshinweise, S. 27 f.
104.
Wirtschaftsprüferkammer, Auslegungs- und Anwendungshinweise, S. 27 f.
105.
Herzog / Achtelik in Herzog / Achtelik, GwG², Rz 96 f zur Einleitung.
106.
Wirtschaftsprüferkammer, Auslegungs- und Anwendungshinweise, S. 34; Bundessteuerberaterkammer, Anwendungshinweise, S. 21.
107.
Ehlscheid / Pfeiffer, Geldwäscheprävention, S. 48.
108.
FATF, Trade-Based Money Laundering, 23.06.2006; APG Typology Report on Trade Based Money Laundering, 20.07.2012, jeweils abrufbar unter http://www.fatf-gafi.org/media/fatf/documents/reports/Trade_Based_ML_APGReport.pdf [28.12.2015].
109.
Herzog / Achtelik in Herzog / Achtelik, GwG², Rz 17 zur Einleitung.
110.
Ehlscheid / Pfeiffer, Geldwäscheprävention, S. 54.
111.
OECD, Handbuch „Geldwäsche“, S. 41.
112.
Ehlscheid / Pfeiffer, Geldwäscheprävention, S. 73.
113.
Herzog / Achtelik in Herzog / Achtelik, GwG², Rz 12 zur Einleitung.
114.
Ehlscheid / Pfeiffer, Geldwäscheprävention, S. 77 f.
115.
OECD, Handbuch „Geldwäsche“, S. 43.
116.
OECD, Handbuch „Geldwäsche“, S. 44.
117.
OECD, Handbuch „Geldwäsche“, S. 45.
118.
Ehlscheid / Pfeiffer, Geldwäscheprävention, S. 83.
119.
Harnischmacher, Geldwäsche – Money Laundering, a. a. O.
120.
Herzog / Achtelik in Herzog / Achtelik, GwG², Rz 28 zur Einleitung.
121.
Herzog / Achtelik in Herzog / Achtelik, GwG², Rz 29 zur Einleitung.
122.
Herzog / Achtelik in Herzog / Achtelik, GwG², Rz 34 zur Einleitung.
123.
OECD, Handbuch „Geldwäsche“, S. 47.
124.
Herzog / Achtelik in Herzog / Achtelik, GwG², Rz 19 und 23 zur Einleitung.
125.
OECD, Handbuch „Geldwäsche“, S. 47.
126.
Herzog / Achtelik in Herzog / Achtelik, GwG², Rz 23 zur Einleitung.
127.
FATF Report – Money Laundering and Terrorist Financing Vulnerabilities of Legal Professionals, Juni 2013, abrufbar unter: http://www.fatf-gafi.org/media/fatf/documents/reports/ML%20and%20TF%20vulnerabilities%20legal%20professionals.pdf [28.12.2015].

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Kaufmann, A. (2017). Unternehmen im Fokus von Geldwäscheaktivitäten. In: Hlavica, C., Hülsberg, F., Klapproth, U. (eds) Tax Fraud & Forensic Accounting. Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-658-07840-9_4

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Published: 17 August 2016
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