Zusammenfassung
Analog der Unterscheidung zwischen formaler und materieller Bilanztheorie (1) soll im folgenden untersucht werden, ob der ökonomische Gewinn hinsichtlich der formalen Darbietung und seiner materiellen Ausgestaltung innerhalb des gewohnten Gestaltungsprinzips der Kontoform dargestellt werden kann.
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Literatur
Vgl. Lehmann, M(ax) R(udolf): Die Quintessenz der Bilanztheorie, a. a. O., S. 538.
Münstermann, Hans: Dynamische Bilanz: Grundlagen, Weiterentwicklung und Bedeutung in der neuesten Bilanzdiskussion, a. a. O., S. 526.
Vgl. auch Münstermann, Hans: Die Bedeutung des ökonomischen Gewinns für den externen Jahresabschluß der Aktiengesellschaft, a. a. O., S. 582 f.
Vgl. dazu die unterschiedliche Gewinn- und Verlustrechnung von J. Honko (Über einige Probleme bei der Ermittlung des Jahresgewinns der Unternehmung, a. a. O., S. 616), die auf eine “zeitliche Synchronisierung” der laufenden und künftigen Aufwendungen sowie Erträge abzielt, jedoch ohne Zuhilfenahme der Tabelle C auf S. 42 dieser Arbeit unübersichtlicher und dadurch weniger aussagefähig als die obige von Münstermann (Die Bedeutung des ökonomischen Gewinns für den externen Jahresabschluß der Aktiengesellschaft, a. a. O., S. 582 f.) angebotene Lösung erscheint.
Vgl. Jaedicke, Robert K. and Sprouse, Robert T.: Accounting Flows: Income, Funds, and Cash, a. a. O., S. 19 ff.; Honko, Jaakko: Über einige Probleme bei der Ermittlung des Jahresgewinns der Unternehmung, a. a. O., S. 614 f.
Vgl. Hansen, Palle: The Accounting Concept of Profit, a. a. O., S. 40 ff.; Käfer, Karl: Die Bilanz als Zukunftsrechnung, a. a. O., S. 18; Chen, Tsun (Chen Chang, Emily): Concepts and Measurements of Business Income: Economics and Accounting, a. a. O., S. 64 ff. und S. 124 ff.; Alexander, Sidney S.: Income Measurement in a Dynamic Economy, a. a. O., S. 147 ff.
Auch in dem nach dem Anschaffungsprinzip aufgestellten Jahresabschluß gehen Zukunftserwartungen ein, so daß Leffson von einem moderierten Anschaffungsprinzip spricht. Leffson, Ulrich: Wesen und Aussagefähigkeit des Jahresabschlusses, a. a. O., S. 384.
Vgl. S. 19 ff.
Rieger, Wilhelm: Einführung in die Privatwirtschaftslehre, a. a. O., S. 215 ff.
Bei Rieger läßt sich eine enge Verwandtschaft mit den Vertretern der ökonomischen Gewinnkonzeption feststellen (vgl. Gümbel, Rudolf: Die Bilanztheorie Wilhelm Riegers. Eine kritische Analyse ihrer Aussagen und Entwicklungsmöglichkeiten, in: ZfB, 36. Jg., 1966, S. 333. Asztely spricht sogar von einer “Renaissance des Riegerschen Gedankengutes” in der heutigen Bilanzdiskussion.
Asztely, S.: Das Ziel des Jahresabschlusses, in: ZfB, 37. Jg., 1967, S. 292), wenn er der Bewertung allein das Ziel zuschreibt, “den Reifezustand der einzelnen Wertdinge im Hinblick auf die von allen angestrebte Geldwerdung zu ermitteln — festzustellen, wieweit die geldmäßige Entwicklung bereits gediehen ist”. — Rieger, Wilhelm: Einführung in die Privatwirtschaftslehre, a. a. O., S. 215.
Ebenda, S. 213.
Vgl. ebenda, S. 227; Gümbel, Rudolf: Die Bilanztheorie Wilhelm Riegers, a. a. O., S. 342 ff.
Vgl. Kemper, Norbert: Interpretation der Bilanztheorien, Diss. Köln 1961, S. 114.
Vgl. Kemper, Norbert: Interpretation der Bilanztheorien, Diss. Köln 1961, S. 115.
Rieger, Wilhelm: Einführung in die Privatwirtschaftslehre, a. a. O., S. 219.
Gümbel, Rudolf: Die Bilanztheorie Wilhelm Riegers, a. a. O., S. 358. In diesem Artikel hat Gümbel aufbauend auf dem Grundgedanken Riegers, daß bei der Bewertung das geldliche Schicksal der Güter und die Geldwerdung im ganzen simultan zu berücksichtigen sind, versucht, in Anlehnung an Albachs synthetischer Bilanzinterpretation (in: ZfB, 35. Jg., 1965, S. 21 ff.) diesen Grundgedanken Riegers weiterzuentwickeln.
Leffson, Ulrich: Wesen und Aussagefähigkeit des Jahresabschlusses, a. a. O., S. 382.
Hansen, Palle: The Accounting Concept of Profit, a. a. O., S. 40.
Ebenda.
Ebenda, S. 41.
Ebenda, S. 40.
Ebenda, S. 42. “Economic theory can prove that (expect incidentally) we cannot expect to arrive at the aggregate value by summing the individual values, nor will we be able to find the individual values determined through a direct or indirect valuation by breaking down the aggregate value.”
Ebenda, S. 43.
Kosiol, Erich: Bilanzreform und Einheitsbilanz, 2. Aufl., Berlin — Stuttgart 1949, S. 145.
Vgl. S. 21 ff.
Vgl. Moxter, Adolf: Die Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung und der Stand der Bilanztheorie, a. a. O., S. 43 und S. 46.
Vgl. Leffson, Ulrich: Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung, Düsseldorf 1964, S. 197 f.
Thomas, Arthur L.: Precision and Discounted Services, a. a. O., S. 68.
Thomas, Arthur L.: Discounted Services Again: The Homogeneity Problem, in: The Accounting Review, Vol. XXXIX, 1964, S. 11
vgl. auch Dickens, Robert L. and Blackburn, John O.: Holding Gains on Fixed Assets: An Element of Business Income?, in: The Accounting Review, Vol. XXXIX, 1964, S. 325.
Münstermann, Hans: Dynamische Bilanz: Grundlagen, Weiterentwicklung und Bedeutung in der neuesten Bilanzdiskussion, a. a. O., S. 527.
Schneider, Dieter: Diskussionsbeitrag auf der Arbeitstagung der Schmalenbach-GesellschaftinKölnaml. 7. 1966, a. a. O., S. 573.
Ebenda. Vgl. aber auch die ähnlichen Vorschläge zur Verbesserung der Rechnungslegung bei diversifizierten Unternehmungen von Backer und McFarland. Backer, Morton and McFarland, Walter B.: External Reporting for Segments of a Business, Research Study published by National Association of Accountants, New York 1968.
Einen umfassenden Überblick über die derzeitige Diskussion der Rechnungslegung diversifizierter Unternehmungen in den Vereinigten Staaten von Amerika gibt auch Haase, Klaus Dittmar: Zur amerikanischen Diskussion über die Rechnungslegung konglomerierter und anderer diversifizierter Unternehmungen, in: Die Wirtschaftsprüfung, 21. Jg., 1968, S. 333 ff.
Vgl. S. 76 f.
Hax, Herbert: Bewertungsprobleme bei der Formulierung von Zielfunktionen für Entscheidungsmodeile, a. a. O., S. 759.
Vgl. dazu die Vorschläge von Sybil C. Mobley, die mit Hilfe von Kosten- und Ertragskoeffizienten den Anlagegütern ihren anteiligen Ertrag zurechnen will. Mobley, Sybil C.: Revenue Experience as a Guide to Asset Evaluation, in: The Accounting Review, Vol. XLII, 1967, S. 114 ff.
Vgl. Münstermann, Hans: Dynamische Bilanz: Grundlagen, Weiterentwicklung und Bedeutung in der neuesten Bilanzdiskussion, 1967, S. 527.
Münstermann, Hans: Wert und Bewertung der Unternehmung, 1967, S. 18.
Zum Prinzip der Bewertungseinheit vgl. Münstermann, Hans: Bewertung ganzer Unternehmen, in: Handwörterbuch der Betriebswirtschaft, Bd. I, 3., völlig neu bearbeitete Aufl., Stuttgart 1956, Sp. 1059 ff.
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Wegmann, W. (1970). Die Ermittlung des ökonomischen Gewinns im Jahresabschluß. In: Der ökonomische Gewinn. Betriebswirtschaftliche Beiträge, vol 14. Gabler Verlag, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-322-98631-3_3
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