Zusammenfassung
Die fortschreitende europäische Integration führt in zahlreichen Rechtsgebieten mitteloder unmittelbar zu einschneidenden Veränderungen. Ob — und wenn ja, in welchem Ausmaß — die europäische Rechtsordnung auch Einfluß auf die direkte Unternehmensbesteuerung nehmen darf und nehmen wird, ist umstritten.
Anliegen des vorliegenden Beitrags ist es, die Rechtsgrundlagen der Harmonisierung der direkten Unternehmensbesteuerung, ihren möglichen Umfang und die ihr gesetzten Grenzen aufzuzeigen. Neben den bisherigen Harmonisierungsbestrebungen und aktuellen Entwicklungstendenzen werden insbesondere die Rechte der Steuerpflichtigen — die diesen aus der europäischen Rechtsordnung zuwachsen — thematisiert.
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Literatur- und Rechtsquellenverzeichnis
Literatur
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(Beschluß): Beschluß 88/591 des Rates vom 24.10.1988 zur Errichtung eines Gerichts erster Instanz der Europäischen Gemeinschaften idF des Beschlusses vom 08.06.1993, ABIEG Nr. L (1993), S. 21–24.
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(Mutter-Tochter-Richtlinie): Richtlinie des Rates vom 23.07.1990 über das gemeinsame Steuersystem der Mutter- und Tochtergesellschaften verschiedener Mitgliedstaaten, ABIEG Nr. L 225 (1990), S. 6–9. Geändert durch den Beschluß des Rates der Europäischen Union am 01.01.1995 zur Anpassung der Dokumente betreffend den Beitritt neuer Mitgliedstaaten zur Europäischen Union, ABIEG Nr. L 1 (1995), S. 1–219.
(Schiedsübereinkommen): Übereinkommen über die Beseitigung der Doppelbesteuerung im Falle von Gewinnberichtigungen zwischen verbundenen Unternehmen, ABIEG Nr. L 225 (1990), S. 10–16.
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EuGH-U vom 08.05.1990, Rs C 175/88, EuGHE 1990 I, S. 1779–1795.
EuGH-U vom 28.01.1992, Rs C 204/90, EuGHE 1992 I, S. 276–286.
EuGH-U vom 26.01.1993, Rs C 112/91, EuGHE 1993 I, S. 429–472.
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Rechtsprechung. Bundesverfassungsgericht
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Verlautbarungen der Organe der Europäischen Union. Vorgeschlagene Rechtsakte
(Änderungsvorschlag Fusionsrichtlinie): Vorschlag für eine Richtlinie des Rates zur Änderung der Richtlinie 90/ 434/ EWG des Rates vom 23. Juli 1990 über das gemeinsame Steuersystem für Fusionen, Spaltungen, die Einbringung von Unternehmensteilen und den Austausch von Anteilen, die Gesellschaften verschiedener Mitgliedstaaten betreffen, ABIEG Nr. C 225 (1993), S. 3–4.
(Änderungsvorschlag Mutter-Tochter-Richtlinie): Vorschlag für eine Richtlinie des Rates zur Änderung der Richtlinie 90/ 435/ EWG des Rates vom 23. Juli 1990 über das gemeinsame Steuersystem der Mutter- und Tochtergesellschaften verschiedener Mitgliedstaaten, ABIEG Nr. C 225 (1993), S. 5–6.
(Geänderter Vorschlag): Geänderter Vorschlag einer Verordnung des Rates über das Statut für die Europäische Aktiengesellschaft, abgedruckt in: BT-Drucks. 7/3713 vom 02.06.1975, S. 1–256.
(Vorschlag Fusionsrichtlinie): Vorschlag einer Richtlinie des Rates über das gemeinsame Steuersystem für Fusionen, Spaltungen und die Einbringung von Unternehmensteilen, die Gesellschaften einzelner Mitgliedstaaten betreffen, ABIEG Nr. C 39 (1969), S. 1–6.
(Vorschlag Investmenteinrichtungen — Richtlinie): Vorschlag einer Richtlinie des Rates über die Anwendung der Richtlinie des Rates zur Harmonisierung der Körperschaftsteuersysteme und der Regelungen der Quellensteuer auf Dividenden auf Investmenteinrichtungen, ABIEG Nr. C 184 (1978), S. 8–13.
(Vorschlag Körperschaftsteuerrichtlinie): Vorschlag einer Richtlinie des Rates zur Harmonisierung der Körperschaftsteuersysteme und der Regelungen der Quellensteuer auf Dividenden, AB1EG Nr. C 253 (1975), S. 2–8.
(Vorschlag Mutter-Tochter-Richtlinie): Vorschlag einer Richtlinie des Rates über das gemeinsame Steuersystem für Mutter- und Tochtergesellschaften verschiedener Mitgliedstaaten vom 16.01.1969, AB1EG Nr. C 39 (1969), S. 7–9.
(Vorschlag Quellensteuer — Richtlinie): Vorschlag einer Richtlinie des Rates über ein gemeinsames System einer Quellensteuer auf Zinsen vom 10.02.1989 (89/ C 141/ 06), AB1EG Nr. C 141 (1989), S. 5–8.
(Vorschlag Schiedstellen — Richtlinie): Vorschlag einer Richtlinie des Rates über die Bestimmungen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung für den Fall der Gewinnberichtigung zwischen verbundenen Unternehmen vom 29.11.1976, AB1EG Nr. C 301 (1976), S. 4–7.
(Vorschlag Verlust-Richtlinie (I)): Vorschlag einer Richtlinie des Rates zur Harmonisierung der steuerlichen Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten zur Übertragung von Unternehmensverlusten vom 11.09.1984, AB1EG Nr. C 253 (1984), S. 5–6.
(Vorschlag Verlust-Richtlinie (II)): Änderungen des Vorschlags einer Richtlinie des Rates zur Harmonisierung der steuerlichen Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten zur Übertragung von Unternehmensverlusten vom 25.06.1985, AB1EG Nr. C 170 (1985), S. 3.
(Vorschlag Verlust-Richtlinie (III)): Ratschläge für eine Richtlinie über eine Regelung für Unternehmen zur Berücksichtigung der Verluste ihrer in anderen Mitgliedstaaten belegenen Betriebsstätten und Tochtergesellschaften vom 06.12.1990, AB1EG Nr. C 53 (1991), S. 30–34.
(Vorschlag zum Statut der Europäischen Aktiengesellschaft): Vorschlag einer Verordnung des Rates über das Statut für die europäische Aktiengesellschaften vom 30.06.1970, AB1EG Nr. C 124 (1970), S. 1–55.
(Vorschlag Zinsen Richtlinie): Vorschlag für eine Richtlinie des Rates zur Gewährleistung eines Minimums an effektiver Besteuerung von Zinserträgen innerhalb der Gemeinschaft vom 04.06.1998, AB1EG Nr. C 212 (1998), S. 13–18.
(Vorschlag Zinsen- und Lizenzgebühren — Richtlinie): Vorschlag für eine Richtlinie des Rates über die gemeinsame Steuerregelung für Zahlungen von Zinsen und Lizenzgebühren zwischen Mutter- und Tochtergesellschaften verschiedener Mitgliedstaaten vom 06.12.1990, AB1EG Nr. C 53 (1991), S. 26–29.
Verlautbarungen der Organe der Europäischen Union. Weitere Verlautbarungen
Entschließung des Rates und der Vertreter der Regierungen der Mitgliedstaaten vom 22.03.1971 über die stufenweise Verwirklichung der Wirtschafts- und Währungsunion in der Gemeinschaft, ABlEGNr. C 28 (1971), S. 1–4.
Kommission der Europäischen Gemeinschaften (Aktionen): Mitteilung der Kommission zur Übertragung von Unternehmen — Aktionen zugunsten der KMU (94/ C 204/ 01), AB1EG Nr. C 204 (1994), S. 1–16.
Kommission der Europäischen Gemeinschaften (Bericht des Ruding-Ausschusses): Bericht des unabhängigen Sachverständingenausschusses zur Unternehmensbesteuerung, Brüssel — Luxemburg 1992.
Kommission der Europäischen Gemeinschaften (Besteuerung von KMU): Empfehlung der Kommission vom 25.05.1994 zur Besteuerung der kleinen und mittleren Unternehmen, ABIEG Nr. L 177 (1994), S. 1–19.
Kommission der Europäischen Gemeinschaften (Einheitliche Europäische Akte): Einheitliche Europäische Akte, abgedruckt in: Bulletin der Europäischen Gemeinschaften, Beilage 2/86.
Kommission der Europäischen Gemeinschaften (Hrsg.) (Entwicklung): Die Steuern in der Europäischen Union — Bericht über die Entwicklung der Steuersysteme, Brüssel 1996.
Kommission der Europäischen Gemeinschaften (Integriertes Programm): Mitteilung der Kommission bezüglich der Durchführung eines integrierten Programms zugunsten der KMU, abgedruckt in: BR-Drucks. 642/94 (1994), S. 1–40.
Kommission der Europäischen Gemeinschaften (Mitteilung): Mitteilung der Kommission der Europäischen Gemeinschaften an das Parlament und den Rat über Leitlinien zur Unternehmensbesteuerung, SEK (90) 601, endg. Ratsdokument 6128/90, abgedruckt in: BR-Drucks. 360/90 (1990), S. 1–28.
Kommission der Europäischen Gemeinschaften (Schlußfolgerungen): Mitteilung der Kommission an den Rat und das Europäische Parlament im Anschluß an die Schlußfolgerungen des unabhängigen Sachverständigenausschusses unter dem Vorsitz von Herrn Ruding über die Leitlinien zur Unternehmensbesteuerung im Rahmen der Vertiefung des Binnenmarktes vom 26.06.1992, (SEK (92)), 1118 endg., abgedruckt in: BR-Drucks. 540/92 (1992), S. 1–27.
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Kommission der Europäischen Wirtschaftsgemeinschaft (Programm der Steuerharmonisierung): Mitteilung der Kommission an den Rat vom 08.02.1967, abgedruckt in: Sonderbeilage zum EG-Bulletin 8/1967, S. 3–5.
Kommission der Europäischen Wirtschaftsgemeinschaft (Programm für die Harmonisierung der direkten Steuern): Mitteilung der Kommission an den Rat vom 26.06.1967, abgedruckt in: Sonderbeilage zum EG-Bulletin 8/1967, S. 6–22.
Rat der Europäischen Gemeinschaften (Schlußfolgerungen des Rates): Schlußfolgerungen des Rates „Wirtschafts- und Finanzfragen“ (Tagung vom 01.12.1997) zur Steuerpolitik, DStR 1998, S. 1–5.
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Roos, R. (1999). Recht der Europäischen Union und direkte Unternehmensbesteuerung. In: Meiler, R.C. (eds) Mittelstand und Betriebswirtschaft. Schriftenreihe des Betriebswirtschaftlichen Forschungszentrums für Fragen der mittelständischen Wirtschaft e.V. an der Universität Bayreuth (BF/M-Bayreuth). Deutscher Universitätsverlag, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-322-93365-2_10
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