Einführung

Zusammenfassung

Natürliche Personen unterliegen mit ihrer Einkommenserzielung in Deutschland grundsätzlich der Einkommensteuer, während ihr Konsum einkommensteuerlich regelmäßig irrelevant ist¹. Daher hängt der Umfang der einkommensteuerlichen Bemessungsgrundlage entscheidend davon ab, wie die Einkommenserzielung von der konsumtiven Einkommensverwendung abgegrenzt wird²:

„Prägend für das deutsche Einkommensteuergesetz ist die Unterscheidung zwischen der durch die einzelnen Einkunftsarten definierten Erwerbssphäre und der der Besteuerung entzogenen Privatsphäre (Einkommensverwendung). Demgemäß bedarf es der Trennung zwischen den den jeweiligen Einkünften zuzuordnenden Erwerbsaufwendungen (Betriebsausgaben, Werbungskosten) einerseits und den — grundsätzlich nicht abziehbaren — Kosten der Lebensführung andererseits.“³