Grundlagen

Chapter
First Online:
Part of the Springer-Lehrbuch book series (SLB)

Zusammenfassung

Natürliche Personen, die im Ausland Kapitaleinkommen erwirtschaften, unterliegen mit diesem Einkommen in ihrem Sitzstaat der Einkommensteuer. Im Rahmen der unbeschränkten Steuerpflicht besteuert der Sitzstaat die ansässige Person (Wohnsitzprinzip ) und erfasst das weltweit erzielte Einkommen (Welteinkommensprinzip ). Das Wohnsitzprinzip ist international weithin akzeptiert, weil es räumliche und persönliche Anknüpfungspunkte für den besteuernden Staat gibt. Im Rahmen der unbeschränkten Steuerpflicht leistet eine Person einen Beitrag zur Bereitstellung mit Steuern finanzierter öffentlicher Güter, welche die Bürger dieses Staates in Anspruch nehmen.

This is a preview of subscription content, log in to check access.

Literatur

  1. Becker J, Fuest C. Steuerliche Freistellung oder Anrechnungsverfahren für ausländische Einkommen? Wirtschaftsdienst. 2011:405.Google Scholar
  2. Desai MA, Hines JR. Old rules and new realities: corporate tax policy in a global setting. Natl Tax J. 2004;57:956–7.Google Scholar
  3. Dreßler D, Elschner C, Heckemeyer JH. BAK Taxation Index 2009, effective tax burden of companies and on highly qualified manpower, BAK Basel Economics. Mannheim; 2009.Google Scholar
  4. Elschner C, Overesch M. Trends of corporate tax levels in Europe. Intereconomics. 2007;42:127–32.Google Scholar
  5. Endres D, Herausgeber. The determination of corporate taxable income in the EU member states. Alphen aan den Rijn: Kluwer Law International; 2007.Google Scholar
  6. Gordon RH. Can capital income taxes survive in open economies? J Finance. 1992;47:1162.Google Scholar
  7. Grotherr S, Herausgeber.Handbuch der internationalen Steuerplanung. 3. Aufl. Herne: NWB; 2011.Google Scholar
  8. Herzig N, Dautzenberg N. Fusionsrichtlinie und Mutter-Tochter-Richtlinie – Inhalt und Folge der EG-Ertragsteuerrichtlinien. Betriebswirtschaftliche Forsch Praxis. 1993:473–86.Google Scholar
  9. Homburg S. Perspektiven der internationalen Unternehmensbesteuerung. In: Andel N, Herausgeber. Probleme der Besteuerung III. Berlin: Duncker & Humblot; 2000. S. 9–61.Google Scholar
  10. Homburg S. Allgemeine Steuerlehre. 6. Aufl. München: Vahlen; 2010.Google Scholar
  11. Jacobs OH, Herausgeber. Internationale Unternehmensbesteuerung: Deutsche Investitionen im Ausland; Ausländische Investitionen im Inland. 7. Aufl. München: Beck; 2011.Google Scholar
  12. Kellersmann D, Treisch C. Europäische Unternehmensbesteuerung. Wiesbaden: Gabler; 2002.CrossRefGoogle Scholar
  13. Kesti J. European tax handbook 2010. Amsterdam: IBFD; 2010.Google Scholar
  14. Knobbe-Keuk B. Niederlassungsfreiheit – Diskriminierungs- oder Beschränkungsverbot. Der Betrieb. 1990:2573–84.Google Scholar
  15. Lang J. Besteuerung in Europa zwischen Harmonisierung und Differenzierung. In: Klein F, Stihl HP, Wassermeyer F, Herausgeber. Unternehmen Steuern, Festschrift für Hans Flick. Köln: Schmidt; 1997. S. 873–94.Google Scholar
  16. Mennel A, Förster J. Steuern in Europa, Amerika und Asien. Herne: NWB; 1980 (Stand: Januar 2011).Google Scholar
  17. Mössner JM, Herausgeber. Steuerrecht international tätiger Unternehmen. 3. Aufl. Köln: Schmidt; 2005.Google Scholar
  18. Rose G. Betrieb und Steuer, Bd. 5 – Internationales Steuerrecht – Doppelbesteuerung, Internationale Minderbesteuerung, Unternehmensaktivitäten im Ausland. 6. Aufl. Berlin: Schmidt; 2004.Google Scholar
  19. Schanz G. Zur Frage der Steuerpflicht. Finanzarchiv. 1892:1–74.Google Scholar
  20. Schaumburg H. Das Leistungsfähigkeitsprinzip im internationalen Steuerrecht. In: Lang J, Herausgeber. Die Steuerrechtsordnung in der Diskussion, Festschrift für Klaus Tipke. Köln: Schmidt; 1995. S. 125–51.Google Scholar
  21. Schaumburg H. Internationales Steuerrecht: Außensteuerrecht, Doppelbesteuerungsrecht. 2. Aufl. Köln: Schmidt; 1998.Google Scholar
  22. Schaumburg H. Besteuerung von Kapitalerträgen – Vollzugsdefizite und Vorgaben des Europäischen und Internationalen Steuerrechts, Deutsche Steuerjuristische Gesellschaft, Bd. 24. Köln; 2001. S. 225–85.Google Scholar
  23. Scheffler W. Besteuerung der grenzüberschreitenden Unternehmenstätigkeit. 2. Aufl. München: Vahlen; 2009.Google Scholar
  24. Schön W. Die Auslegung europäischen Steuerrechts. Köln: Schmidt; 1993.Google Scholar
  25. Schön W. Europäische Kapitalverkehrsfreiheit und nationales Steuerrecht. In: Schön W, Herausgeber. Gedächtnisschrift für Brigitte Knobbe-Keuk. Köln: Schmidt; 1997. S. 743–77.Google Scholar
  26. Schön W. Der „Wettbewerb“ der europäischen Steuerordnungen als Rechtsproblem, Deutsche Steuerjuristische Gesellschaft, Bd. 23. Köln; 2000. S. 191–226.Google Scholar
  27. Schön W. Besteuerung im Binnenmarkt – die Rechtsprechung des EuGH zu den direkten Steuern. Internationales Steuerrecht. 2004:289–300.Google Scholar
  28. Streck M. Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen. 8. Aufl. München: Beck; 2012.Google Scholar
  29. Wassermeyer F. Die Vermeidung der Doppelbesteuerung im Europäischen Binnenmarkt, Deutsche Steuerjuristische Gesellschaft, Bd. 19. Köln; 1996. S. 151–65.Google Scholar
  30. Wissenschaftlicher Beirat beim Bundesministerium der Finanzen. Reform der internationalen Kapitaleinkommensbesteuerung, Schriftenreihe des Bundesministeriums der Finanzen, Heft 65. Bonn; 1999.Google Scholar

Rechtsprechung, Gesetze und Verwaltungsanweisungen

  1. BFH vom 10.1.2012, I R 66/09, BFHE 236, S. 304.Google Scholar
  2. BVerfG vom 8.4.1987, 2 BvR 687/85, BVerfGE 75 1988, S. 223–46.Google Scholar
  3. BVerfG vom 18.9.2003, X R 2/00, BStBl. II 2004, S. 17–22.Google Scholar
  4. EuGH vom 28.1.1992, Rs. C-204/90, Slg. I 1992, S. 249–86.Google Scholar
  5. EuGH vom 14.2.1995, Rs. C-279/93, Slg. I 1995, S. 225–68.Google Scholar
  6. EuGH vom 15.5.1997, Rs. C-290/95, Slg. I 1997, S. 2471–506.Google Scholar
  7. EuGH vom 6.6.2000, Rs. C-35/98, Slg. I 2000, S. 4071–137.Google Scholar
  8. EuGH vom 12.6.2003, Rs. C-234/01, Slg. I 2003, S. 5933–63.Google Scholar
  9. EuGH vom 11.3.2004, Rs. C-9/02, Slg. I 2004, S. 2409–60.Google Scholar
  10. EuGH vom 7.9.2004, Rs. C-319/02, Slg. I 2004, S. 7477–515.Google Scholar
  11. EuGH vom 13.12.2005, Rs. C-446/03, Slg. I 2005, S. 10837–68.Google Scholar
  12. EuGH vom 12.9.2006, Rs. C-196/04, Slg. I 2006, S. 7995–8054.Google Scholar
  13. EuGH vom 3.10.2006, Rs. C-290/04, Slg. I 2006, S. 9461–9520.Google Scholar
  14. EuGH vom 6.3.2007, Rs. C-292/04, Slg. I 2007, S. 1835–90.Google Scholar
  15. EuGH vom 10.5.2007, Rs. C-492/04, Slg. I 2007, S. 3775–86.Google Scholar
  16. EuGH vom 10.5.2007, Rs. C-102/05, Slg. I 2007, S. 3871–82.Google Scholar
  17. EuGH vom 24.5.2007, Rs. C-157/05, Slg. I 2007, S. 4051–69.Google Scholar
  18. EuGH vom 15.5.2008, Rs. C-414/06, Slg. I 2008, S. 3601–34.Google Scholar
  19. EuGH vom 26.6.2008, Rs. C-284/06, Slg. I 2008, S. 4571–634.Google Scholar
  20. EuGH vom 21.7.2011, Rs. C-397/09, ABl EU Nr. C 269, S. 5–6.Google Scholar
  21. Bundestagsdrucksache vom 15.2.2000, 14/2683, S. 95.Google Scholar
  22. Gesetz zur Förderung der Steuerehrlichkeit, BGBl. I 2003, S. 2928–32.Google Scholar
  23. Abkommen zwischen der Europäischen Gemeinschaft und der Schweizerischen Eidgenossenschaft über Regelungen, die den in der Richtlinie 2003/48/EG des Rates im Bereich der Besteuerung von Zinserträgen festgelegten Regelungen gleichwertig sind vom 26.10.2004 (ABl. EG Nr. L 358, S. 30–42).Google Scholar
  24. Richtlinie 2003/48/EG im Bereich der Besteuerung von Zinserträgen vom 3.6.2003 (ABl. EG Nr. L 157, S. 38–46), zuletzt geändert durch Richtlinie 2006/98/EG des Rates vom 20.11.2006 zur Anpassung bestimmter Richtlinien im Bereich Steuerwesen anlässlich des Beitritts Bulgariens und Rumäniens (ABl. EG Nr. L 363, S. 129–36).Google Scholar
  25. Richtlinie 2003/49/EG über eine gemeinsame Steuerregelung für Zahlungen von Zinsen und Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen verschiedener Mitgliedstaaten der Europäischen Union vom 3.6.2003 (ABl. EG Nr. L 157, S. 49–54) zuletzt geändert durch Richtlinie 2006/98/EG des Rates vom 20.11.2006 zur Anpassung bestimmter Richtlinien im Bereich Steuerwesen anlässlich des Beitritts Bulgariens und Rumäniens (ABl. EG Nr. L 363, S. 129–36).Google Scholar
  26. Richtlinie 2009/133/EGüber das gemeinsame Steuersystem für Fusionen, Spaltungen, die Einbringung von Unternehmensteilen und den Austausch von Anteilen, die Gesellschaften verschiedener Mitgliedstaaten betreffen, sowie für die Verlegung des Sitzes einer Europäischen Gesellschaft oder einer Europäischen Genossenschaft von einem Mitgliedstaat in einen anderen Mitgliedstaat vom 19.10.2009 (ABl. EG Nr. L 310, S. 34–46).Google Scholar
  27. Richtlinie 2011/96/EU über das gemeinsame Steuersystem der Mutter- und Tochtergesellschaften verschiedener Mitgliedstaaten vom 29.12.2011 (ABI. EU NR. L 345, S. 8–16).Google Scholar
  28. Verordnung zur Umsetzung der Richtlinie 2003/48/EG des Rates vom 3.6.2003 im Bereich der Besteuerung von Zinserträgen (Zinsinformationsverordnung ZIV) vom 26.1.2004, BGBl. I 2004, S. 128–34.Google Scholar
  29. BMF vom 11.1.2008, IV C 1 – S 2402 -a/0, BStBl I 2008, S. 320.Google Scholar
  30. BMF vom 12.1.2011, IV B 2 – S 1301/07/10017-02, BStBl I 2011, S. 69–76.Google Scholar

Copyright information

© Gabler Verlag | Springer Fachmedien Wiesbaden 2012

Authors and Affiliations

  1. 1.Lehrstuhl für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre und Betriebswirtschaftliche SteuerlehreUniversität MannheimMannheimDeutschland

Personalised recommendations