Grundlagen

Vgl. Esch, G./Schulze zur Wiesche, D., Vermögensnachfolge (1992), S. V.Google Scholar

Albach/Freund stellten in ihrer Untersuchung fest, daß sich die Auswahl des Nachfolgers bei Familienunternehmen zumeist auf den Kreis der Familienangehörigen beschränkt. Vgl. Albach, H./Freund, W., Unternehmenskontinuität (1989), S. 187.Google Scholar

Vgl. Flick, H., Erbfolgeplanung (1992), S. 9.Google Scholar

Vgl. S. 288 dieser Arbeit. Sanfleber verwendet z.B. für die Beurteilung von Abfindungsklauseln eine Entscheidungsmatrix. Vgl. Sanfleber, M., Abfindungsklauseln (1990), S. 229.Google Scholar

Müller/Ohland sprechen z.B. von einem „äußerst wichtigen“ Bereich. Vgl. Müller, A./Ohland, K.-P., Unternehmensnachfolge (1991), S. 5.Google Scholar

Vgl. Hahn, D., Planung (HWB), Sp. 3186.Google Scholar

Vgl. Eckhardstein, D. v./Janisch, R., Personalplanung (1993), Sp. 1632.Google Scholar

Als Nachfolgererbe wird der männliche oder weibliche Abkömmling bezeichnet, der in die unternehmerische Position eintritt.Google Scholar

Vgl. Brückmann, H., Generationenfolge (1991), S. 15 ff.Google Scholar

Vgl. Hammer, R./Hinterhuber, H., Sicherung (BFuP 1993), S. 258.Google Scholar

Vgl. Flick, H., Erbschaftsteuerplanung (DStR 1993), S. 929.Google Scholar

Befragt wurden 600 Betriebsinhaber, die deren Inhaber älter als 55 Jahre waren. Vgl. Rühl, G./Krüger, H. D., Betriebsnachfolge (1987).Google Scholar

Vgl. Rühl, G./Krüger, H. D., Betriebsnachfolge (1987), S. 12 f.Google Scholar

Vgl. Albach, H./Freund, W., Unternehmenskontinuität (1989). Ausgewertet wurden insgesamt 422 Fragebögen von mittelgroßen Unternehmen (100–5.000 Beschäftigte).Google Scholar

Vgl. Albach, H./Freund, W., Unternehmenskontinuität (1989), S. 188.Google Scholar

Vgl. Institut für Mittelstandsforschung (Hrsg.), Nachfolgeprobleme (1993), S. 1. Die Untersuchung beschränkte sich auf Betriebe in Baden-Württemberg mit bis zu 20 Beschäftigten.Google Scholar

Vgl. Europäische Kommission, Rahmenbedingungen, Bericht v. 09.07.1994, Amtsblatt der EG, Nr. C, 187/S. 9 f.Google Scholar

Albach/Freund verwenden in ihrer Untersuchung zur Unternehmenskontinuität die Bezeichnungen „Normalfall“ und „Risikofall“. Vgl. Albach, H./Freund, W., Unternehmenskontinuität (1989), S. 31.Google Scholar

Zum Parentelsystem vgl. Harder, M., Erbrecht (1992), Rz. 30 f.Google Scholar

Beispielsweise nennt die Genoconsult als Zeithorizont für den Übergabeprozeß ca. 10 Jahre. Vgl. Genoconsult, Unternehmensübertragungen (1994), S. 4.Google Scholar

Als Sofort-Testament wird die sofortige Niederschrift einer letztwilligen Verfügung verstanden, sofern diese vorher fehlte. Vgl. Flick, H., Erbschaftsteuerplanung (DStR 1993), S. 930.Google Scholar

Vgl. S. 17 ff. dieser Arbeit.Google Scholar

Flick weist darauf hin, daß mit höherem Lebensalter die statistische Lebenserwartung relativ größer wird, eine „Garantie“ für den konkreten Fall will er aber nicht übernehmen. Vgl. Flick, H., Erbschaftsteuerplanung (DStR 1993), S. 930.Google Scholar

So ist z.B. die Anordnung einer Testamentsvollstreckung längstens auf 30 Jahre begrenzt.Google Scholar

Unternehmenswachstum im In- und im Ausland durch Gründung neuer Tochtergesellschaften, eine Ausweitung der Produktpalette oder die Erweiterung des Eigentümerkreises durch Aufnahme neuer Gesellschafter können die wirtschaftliche Situation der Unternehmung positiv beeinflußt haben. Demgegenüber können aber verschlechterte Marktbedingungen z.B. wegen schrumpfender Marktanteile, allgemeiner Wirtschaftskrisen oder Rezession die Unternehmenssituation ins Negative verkehrenGoogle Scholar

Zum Nachfolge-Controlling vgl. S. 283 ff. dieser Arbeit.Google Scholar

Vgl. z.B. Wossidlo, P. R., Mittelständische Unternehmungen (HWB), Sp. 2888.Google Scholar

Vgl. Wossidlo, P. R., Mittelständische Unternehmungen (HWB), Sp. 2889 f.Google Scholar

Vgl. Wossidlo, P. R., Mittelständische Unternehmungen (HWB), Sp. 2894.Google Scholar

Eigene Berechnungen. Vgl. Statistisches Bundesamt, Unternehmen und Arbeitsstätten, Arbeitsstättenzählung v. 25.05.1987, Heft 8, Fachserie 2; Statistisches Bundesamt, Finanzen und Steuern, Reihe 8, Umsatzsteuer, Fachserie 14, 1992.Google Scholar

Ergänzend ist anzumerken, daß die an quantitativen Merkmalen ausgerichteten Größenmerkmale innerhalb der einzelnen Wirtschaftsbereiche (Industrie, Groß- und Einzelhandel, Handwerk u.v.m.) unterschiedlich stark ausgeprägt sind. Vgl. Sigloch, J., Betriebswirtschaft, in: Westermann, H./Scherpf, P./Sigloch, J./Paulik, H./Crezelius, G./Hackbeil, W. (Hrsg.), Handbuch der Personengesellschaft (1993), Bd. 1, § 3, Rz. 27.Google Scholar

Statistisch miterfaßt ist hier die GmbH & Co. KG. Vgl. Sigloch, J., Betriebswirtschaft, in: Westermann, H./Scherpf, P./Sigloch, J./Paulik, H./Crezelius, G./Hackbeil, W. (Hrsg.), Handbuch der Personengesellschaft (1993), Bd. 1, § 3, Rz. 36.Google Scholar

Vgl. Abb. 3 auf S. 12 dieser Arbeit.Google Scholar

Beispielsweise Müller, A.,/Ohland, K.-P., Unternehmensnachfolge (1991); Arbeitskreis „Unternehmensnachfolge“ des IdW, Erbfolge (1988).Google Scholar

Vgl. z.B. Flick, H., Erbfolgeplanung (1992); Klüting, H., Unternehmernachfolge (1991), S. 13.Google Scholar

Flick weist darauf hin, daß die moralische Kraft der beschenkten, dankbaren Kinder zum weiteren Wohlverhalten gegenüber den Eltern durch die Tatsache verstärkt wird, daß „noch etwas zu verschenken oder zu vererben ist“. Vgl. Flick, H., Erbfolgeplanung (1992), S. 15.Google Scholar

Vgl. Müller, A./Ohland, K.-P., Unternehmensnachfolge (1991), S. 67. Flick hält einen Abschlag von 25–50 % auf das Betriebsvermögen für vertretbar; Flick, H., Erbfolgeplanung (1992), S. 12.Google Scholar

Zum Problembereich latenter Einkünfte vgl. S. 260 ff. dieser Arbeit.Google Scholar

Zur Steuerwirkungsanalyse vgl. Schneider, D., Unternehmensbesteuerung (1994), S. 49 ff.CrossRefGoogle Scholar

Vgl. Schneider, D., Unternehmensbesteuerung (1994), S. 55.CrossRefGoogle Scholar

In den letzten 10 Jahren wurden 122 Änderungsgesetze zu den wichtigsten Steuergesetzen erlassen, wobei das Einkommensteuergesetz in dieser Zeit 64 × geändert wurde. Vgl. o.V., Wildwuchs (Der Spiegel 20/1994), S. 106.Google Scholar

Einen Lösungsansatz bietet ein sog. Nachfolge-Controlling. Vgl S. 283 ff. dieser Arbeit.Google Scholar

Vgl. GrS-Beschluß 2/89 v. 05.07.1990, BStBl. II 1990, S. 837; GrS-Beschluß 4–6/89 v. 05.07.1990, BStBl. II 1990, S. 847.Google Scholar

Vgl. Steuerspirale 1994, in: NWB 1995, Nr. 35 v. 28.08.1995, S. 2775.Google Scholar

So auch Meincke, J. P., ErbStG, Einführung, Rz. 14.Google Scholar

Vgl. Flick, H., Nachfolgeregelung (1994).Google Scholar

Zu den einkommensteuerlichen Folgen vgl. S. 113 ff. dieser Arbeit.Google Scholar

Vgl. GrS-Beschluß 2/89 v. 05.07.1990, BStBl. II 1990, S. 837; GrS-Beschluß 4–6/89 v. 05.07.1990, BStBl. II 1990, S. 847.Google Scholar

Zu den Problemen bei latenten Einkünften vgl. S. 260 ff. dieser Arbeit.Google Scholar

Eine Übersicht der am Unternehmensprozeß beteiligten Personen enthält Sigloch, J., Betriebswirtschaft, in: Westermann, H./Scherpf, P./Sigloch, J./Paulik, H./Crezelius, G./Hackbeil, W. (Hrsg.), Handbuch der Personengesellschaft (1993), Bd. 1, § 8, Rz. 268.Google Scholar

Vgl. Fromm, R., Unternehmensnachfolge (1991), S. 59; Fasselt, T., Nachfolge (1992), S. 11. Die Diskussion um die Unternehmensperpetuierung wird in der Literatur kontrovers diskutiert. Michalski definiert den Begriff der Unternehmensperpetuierung als Wahl der Unternehmensform und Gestaltung von Gesellschaftsverträgen und Satzungen mit dem Ziel, bestandsgefährdenden Entwicklungen entgegenzuwirken und den Familienbetrieb die nachfolgenden Generationen zu erhalten; vgl. Michalski, L., Familiengesellschaft (1980), S. 3. Demgegenüber sieht Reuter Schranken in derGoogle Scholar

Unternehmensperpetuierung; vgl. Reuter, D., Bestandssicherung (AcP 1981), S. 1 ff.Google Scholar

Vgl. Albach, H./Freund, W., Unternehmenskontinuität (1989). Diese Dimensionen stehen in gegenseitiger Wechselwirkung. Eine isolierte Betrachtung ist nicht sachgerecht.Google Scholar

Vgl. Albach, H./Freund, W., Unternehmenskontinuität (1989), S. 269.Google Scholar

Vgl. Wartenberg, L. v., Unternehmenskontinuität (BFuP 1993), S. 241.Google Scholar

Vgl. Albach, H./Freund, W., Unternehmenskontinuität (1989), S. 264.Google Scholar

Vgl. Wossidlo, P. R., Finanzierung (1990), S. 242.Google Scholar

Zu den ehelichen Güterständen vgl. S. 57 ff. dieser Arbeit. Ebenso Sigloch, J./Hofmann, U., Eheliche Güterstände (BF/M 1994), Bd. 6, S. 75 ff.Google Scholar

Vgl. auch S. 22 dieser Arbeit.Google Scholar

Vgl. GrS-Beschluß 2/89 v. 05.07.1990, BStBl. II 1990, S. 837; GrS-Beschluß 4–6/89 v. 05.07.1990, BStBl. II 1990, S. 847.Google Scholar

Vgl. BMF-Schreiben v. 11.01.1993, BStBl. I 1993, S. 62.; BMF-Schreiben v. 13.01.1993, BStBl. I 1993, S. 80.Google Scholar

Zu Rechtsformwahlüberlegungen vgl. z.B. Sigloch, J., Wahl der Unternehmensrechtsform (WISU 1989), S. 346 ff.Google Scholar

So waren die meist durch Betriebsaufspaltungen entstandenen Doppelgesellschaften ein Reflex auf veränderte Normen. Der Zwang zur Publizität ließ vielerorts die GmbH & Co. KG in den Vordergrund des Interesses treten. Vgl. Sigloch, J., Betriebswirtschaft, in: Westermann, H./Scherpf, P./Sigloch, J./Paulik, H./Crezelius, G./Hackbeil, W. (Hrsg.), Handbuch der Personengesellschaft (1993), Bd. 1, § 2, Rz. 20.Google Scholar

Rose nennt als zeitlichen Rahmen für die Überprüfung einen Fünf-Jahreszeitraum. Vgl. Rose, G., Unternehmensrechtsformwahl (1985), S. 111.Google Scholar

Zu den Kriterien im einzelnen vgl. Sigloch, J., Betriebswirtschaft, in: Westermann, H./Scherpf, P./Sigloch, J./Paulik, H Crezelius, G./Hackbeil, W. (Hrsg.), Handbuch der Personengesellschaft (1993), Bd. 1, § 6, Rz. 116.Google Scholar

Vgl. Esch, G./Schulze zur Wiesche, D., Vermögensnachfolge (1992), Rz. 1417.Google Scholar

Zur Stiftungserrichtung vgl. z.B. Seifart, W., Handbuch des Stiftungsrechts (1987).Google Scholar

Zur Problematik von Vereinbarungen unter Familienangehörigen vgl. Boochs, W., Vereinbarungen (1991).Google Scholar

Vgl. Gesetz zur Änderung des Umwandlungsteuerrecht (UmwStG) v. 28.10.1994, BGBl. I 1994, S. 3267.Google Scholar