Grundlagen zur Präzisierung des Erkenntnisgegenstandes

  • Ute G. Richter
Chapter

Zusammenfassung

Wenn im folgenden der Begriff des Finanzmarktes verwendet wird, soll hierunter der durch die Wahl einer bestimmten Anlageform festgelegte Austausch von durch Geldgeber zur Verfügung gestellten Zahlungsmitteln gegen künftige Auszahlungen von seiten der Geldsuchenden verstanden werdenl). Er wird folglich als Oberbegriff für verschiedene Finanzmarktsegmente verwendet, an denen heutige Anbieter von Geld mit Anbietern von künftigen Geldauszahlungen zusammentreffen2).

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Literatur

  1. 1).
    Vgl. J. SÜCltting: Finanzmanagement, 5. Aufl., Wiesbaden 1989 (zitiert: Finanzmanagement), S. 53; D. Schneider: Investition, Finanzierung und Besteuerung, 7. Aufl., Wiesbaden 1992 (zitiert: Investition, Finanzierung und Besteuerung), S. 11 f; ebenso O. Lolsrt,: Kapitalmarkttheorie, 2. Aufl., München 1993 (zitiert: Kapitalmarkttheorie), S. 6 ff.Google Scholar
  2. 2).
    Vgl. W. Engels: Art. Börsen-und Börsengeschäfte, in: HdWW, a.a.O., Bd. 2, S. 56–61; H. Kasten: Art. Börsen, in: E. Beckerath/H. Bente/C. Brinkmann U.A. (Hrsg.): Handwörterbuch der Sozialwissenschaften, Stuttgart 1956 (zitiert: HdSW), Bd. 2, S. 360–377.Google Scholar
  3. 3).
    Vgl. E. Tuchtfeldt: Art. Kapitalmarkt, in: HdWW, a.a.O., Bd. 4, S. 432–439, hier S. 435; die Allokationsfunktion hervorhebend J. SÜChting: Zur Funktionsfähigkeit des deutschen Kapitalmarktes, in: G. Bruns/K. Hauser (Hrsg.): Strukturwandel am deutschen Kapitalmarkt, Frankfurt/Main 1989 (Schriftenreihe des Instituts für Kapitalmarktforschung an der Johann-Wolfgang-Goethe-Universität, Kolloquien - Beiträge, Bd. 31) (zitiert: Strukturwandel am deutschen Kapitalmarkt), S. 155–171 (zitiert: Funktionsfähigkeit des deutschen Kapitalmarktes), hier S. 155 f.Google Scholar
  4. 4).
    Vgl. E. Tuchtfeldt, a.a.O., S. 435; ferner allgemein zur Distributionsfunktion von Märkten M. E. Streit, a.a.O., S. 34.Google Scholar
  5. 5).
    Vgl. H.-W. Sinn: Kapitaleinkommensbesteuerung, a.a.O., S. 1 f, S. 9 f; ferner A. Bossard: Konsum und Kapitalmarkt, Bern 1988 (zugl. Diss. Univ. Basel 1988), S. 35 f.Google Scholar
  6. 6).
    Vgl. O. LoI5TL: Kapitalmarkttheorie, a.a.O., S. 30; ferner R. Weichert: Probleme des Risikokapitalmarktes in der Bundesrepublik: Ursachen, Auswirkungen, Lösungsmöglichkeiten, Tübingen 1987 (Kieler Studien, Bd. 213) (zitiert: Probleme des Risikokapitalmarktes), S. 9 ff.Google Scholar
  7. 7).
    Vgl. hierzu R. M. LEvIch/I. Walter: Tax-Driven Regulatory Drag: European Financial Centers in the 1990s, in: H. Siebert (ED.), Reforming capital income taxation, Tübingen 1990 (zitiert: Reforming capital income taxation), pp. 75–100, insbes. pp. 84 ff; ferner G. Mann: Art. Kapitalmarkt und Besteuerung, in: H. E. BÜSchgen (Hrsg.): Handwörterbuch der Finanzwirtschaft, Stuttgart 1976 (zitiert: HdFinanzwirtschaft), S. 1075–1080, hier S. 1075 ff; ähnlich N. Walter: Kapitalertragsbesteuerung und Kapitalmarkt - Ein Beitrag zur Reform der Körperschaftsteuer, Frankfurt/Main 1971 (zitiert: Kapitalertragsbesteuerung und Kapitalmarkt), insbes. S. 24 ff; bezogen auf die schweizerischen Finanzmärkte ähnlich W. WnTmann: Systemgerechte Besteuerung der Finanzmärkte, in: Schweizerische Zeitschrift für Volkswirtschaft und Statistik, vol. 127 (1991), S. 465–473, hier S. 465 ff.Google Scholar
  8. 8).
    Vgl. ähnlich J. E. Stiglitz/B. Schonfelder: Finanzwissenschaft, München 1989, S. 589 ff; sowie G. Schmidt: Das Kapital und seine Besteuerung, Berlin 1959, S. 122 ff.Google Scholar
  9. 9).
    Vgl. hierzu J. Suchting: Funktionsfähigkeit des deutschen Kapitalmarktes, a.a.O., S. 157; ferner E. Tuchtfeldt, a.a.O., S. 434.Google Scholar
  10. 10).
    Vgl. ähnlich O. Loispl: Kapitalmarkttheorie, a.a.O., S. 5; R. Weichert: Probleme des Risikokapitalmarktes, a.a.O., S. 23 ff.Google Scholar
  11. 11).
    Vgl. einführend J. Siebke: Art. Geldvermögensbildung privater Haushalte, in: H. E. BÜSchgen (Hrsg.): Handwörterbuch der Finanzwirtschaft, a.a.O., Sp. 706–713, hier Sp. 706 ff; ferner R. Weichert: Problemedes Risikokapitalmarktes, a.a.O., S. 25–39; zur Analyse des Entscheidungsverhaltens privater Investoren ausführlich R. Link: Aktienmarketing in deutschen Publikumsgesellschaften, a.a.O., S. 83–96.Google Scholar
  12. 12).
    Vgl. stellvertretend für viele E. Biergans: Einkommensteuer und Steuerbilanz, 6. Aufl., München 1992 (zitiert: Einkommensteuer), S. 49 ff.Google Scholar
  13. 13).
    Vgl. J. SÜChting: Bankmanagement, 3. Aufl., Stuttgart 1992 (zitiert: Bankmanagement), S. 423; sowie Ders.: Finanzmanagement, a.a.O., S. 20: ‘Die Finanzierungsformen meinen das Instrumentarium der Vertragsformen, die die vertraglichen Modalitäten der Zahlungsmittelbeschaffung zwischen Kapitalnehmer und Kapitalgeber regeln“; zu einem Überblick G. Franke/H. Hax: Finanzwirtschaft des Unternehmens und Kapitalmarkt, 2. Aufl., Berlin 1990, S. 332 ff; ferner D. Kath: Die Bedeutung neuer Finanzierungsinstrumente für den Wandel der finanziellen Struktur in der Bundesrepublik, in: A. Gutowski (Hrsg.): Neue Instrumente an den Finanzmärkten: Geldpolitische und bankenaufsichtsrechtliche Aspekte, Berlin 1988 (Schriften des Vereins für Socialpolitik, N.F. 170), S. 65–90, hier S. 67 ff.Google Scholar
  14. 14).
    Vgl. 0. V: Art. Wertpapier, in: H.-T. Beyer/U. Bestmann (Hrsg.): Finanzlexikon, 2. Aufl., München 1989, S. 285; W. Lierow: Wertpapiere im Steuerrecht, 3. Aufl., Stuttgart 1965 (Schriftenreihe: Das Recht der Wirtschaft, Heft 81 ), S. 6.Google Scholar
  15. 15).
    Vgl. SucimNG: Finanzmanagement, a.a.O., S. 49 ff; U. Fechner, a.a.O., S. 12.Google Scholar
  16. 16).
    Vgl. J. SüctmNG: Funktionsfähigkeit der deutschen Kapitalmarktes, a.a.O., S. 157 f; ferner Bank For International Settlemenr: Recent Innovations in International Banking, Basel 1986, pp 129.Google Scholar
  17. 17).
    Vgl. H. U. Thomann: Anlagefonds aus der Sicht des Kapitalgebers, Bern 1980; ferner C. Wassmer: Die Besteuerung des Anlagefonds und deren Anleger, Diss. Hochschule St. Gallen 1982, insbes. S. 132 ff.Google Scholar
  18. 18).
    Vgl. zur Entwicklung und Bedeutung der privaten Kundeneinlagen ausführlich K. Tiedeken, a.a.O., S. 25 ff.Google Scholar
  19. 19).
    Vgl. stellvertretend für viele J. Dahm: Besteuerung von Lebensversicherungen geändert, in: Die Bank, o. Jg. (1992), S. 344–348 (zitiert: Besteuerung von Lebensversicherungen).Google Scholar
  20. 20).
    Vgl. J. SÜChttNG: Finanzmanagement, a.a.O., S. 21; kritisch hierzu allerdings O. Loistl: Kapitalmarkttheorie, a.a.O., S. 8: ‘Die dichotomische Teilung der Finanztitel in Eigenkapital und Fremdkapital wird dem breiten Spektrum möglicher Vereinbarungen nicht mehr gerecht“; zur Bedeutung beider Anlagealternativen beim Privatanleger G. Brandt: Aktie und Anleihe im Depot eines Privatanlegers–Struktur und Gewichtung, in: U. Fritsch/G. Liener/R. Schmidt (Hrsg.): Die deutsche Aktie–Unternehmensfinanzierung und Vermögenspolitik vor neuen Herausforderungen–Festschrift zum vierzigjährigen Bestehen des Deutschen Aktieninstituts e.V., Stuttgart 1993, S. 9–16.Google Scholar
  21. 21).
    Vgl. zu Genußscheinen W. Gerke: Genußscheine, in: WiSt, 12. Jg. (1983), S. 527–529; zu Zerobonds K. Scheidl/R. Scholz: Zur Rendite von Zerobonds nach Steuern, in: Die Bank, o. Jg. (1986), S. 572–575; zu nachrangigen Verbindlichkeiten J. SüfRTlNli; Nachrangige Verbindlichkeiten in der Kapitalstruktur deutscher Unternehmen?, in: M. Bierich/R. Schmidt (Hrsg.): Finanzierung deutscher Unternehmen heute, Stuttgart 1984, S. 107–116 (zitiert: Nachrangige Verbindlichkeiten), hier S. 107 ff.Google Scholar
  22. 22).
    Vgl. sehr deutlich P. Sport: Einkommensteuerlicbe Aspekte privater Portfolio-Anlagen, in: Asa, 59. Bd. (1990/1991), S. 345–393, hier insbes. S. 347; allgemeiner J. SüChting: Finanzmanagement, a.a.O., S. 334 ff.Google Scholar
  23. 23).
    Vgl. J. SuchtiNG: Entwicklungen auf den internationalen Finanzmärkten, in: F. W. Christians (Hrsg.): Finanzierungshandbuch, 2. Aufl., Wiesbaden 1988, S. 145–157 (zitiert: Entwicklungen auf den internationalen Finanzmärkten), hier S. 145 ff; O. Loistl: Kapitalmarkttheorie, a.a.O., S. 14; ferner W. MÖSchel, a.a.O., S. 79–98.Google Scholar
  24. 24).
    Vgl. U. DÖRing: Deutsche Quellensteuer im internationalen Kontext, a.a.O., S. 1091; sowie U. Dennig: 7insbesteuerung bei weltoffenen Finanzmärkten, in: Wirtschaftsdienst, 71. Jg. (1991), S. 445–452 (zitiert: Zinsbesteuerung bei weltoffenen Finanzmärkten), hier S. 445 ff.Google Scholar
  25. 25).
    Vgl. F. E. Reither: Liberalization and Regulation in the Process of Financial Market Integration in the European Community, in: P. J. J. Welfens (ED.): European Monetary Integration, Berlin 1991, pp. 163–186, hier pp. 163; ferner S. Kollias: Les Dimension Financières du Marché intérieur, in: Revue du Marché Commun, vol. 33 (1990), pp. 154–158, hier p. 157 [Avantages économiques de l’intégration financière et problème de l’imposition du revenu des capitaux]; kritisch eher M. Seidel: Die Entwicklung des Währungswesens und des Kapitalverkehrs in der Europäischen Wirtschaftsgemeinschaft, in: K. KoRinek/H. P. Rill (Hrsg.): Österreichisches Wirtschaftsrecht und das Recht der EG, Wien 1990, S. 387–401 (zitiert: Währungswesen und Kapitalverkehr), hier S. 390.Google Scholar
  26. 26).
    Vgl. stellvertretend für viele M. Ramsler: Finanzinnovationen, in: G. Gebhardt/W. Gerke/M. Steiner (Hrsg.): Handbuch des Finanzmanagements, München 1993, S. 429–444, hier S. 429 ff; H.-E. Buschgen: Finanzinnovationen, Neuerungen und Entwicklungen an nationalen und internationalen Finanzmärkten, in: ZfB, 56. Jg. (1986), S. 299–336 (zitiert: Finanzinnovationen und Entwicklungen an nationalen und internationalen Finanzmärkten), hier S. 299 ff; Bank For International Settlement, a.a.O., S. 17–125; O. Loistl: Kapitalmarkttheorie, a.a.O., S. 14.Google Scholar
  27. 27).
    Vgl. zur Ursachenanalyse statt aller H.-E. Buschgen: Finanzinnovationen - Ein Überblick, in: A. Gutowski (Hrsg.), a.a.O., S. 9–42 (zitiert: Finanzinnovationen), insbes. S. 11 ff.Google Scholar
  28. 28).
    Vgl. M. Ramsler, a.a.O., S. 436 f; ferner betreffend den “Innovations-Schub” als Reaktion auf die Einführung des Zinsabschlags O. V.: Wie Kapitalanleger trotz Zinsabschlags Steuern sparen können, in: Faz, Nr. 209 vom 8.9.1992, S. 20; ferner o. V.: Bonn will steuerliche Behandlung von Finanzinnovationen regeln, in: Faz, Nr. 232 vom 6.10.1992, S. 24; zu einer schweizerischen steuersparenden “Innovation” P. BÖCkli: Coto: Aktien-und steuerrechtliche Analyse der “Cash-oder Titel-Option”, in: Asa, 59. Bd. (1991), S. 505532 (zitiert: Coto); ähnlich in Großbritannien O. V.: Zusatzaktien statt Bardividende, in: Faz, Nr. 41 vom 18.2. 1993, S. 20.Google Scholar
  29. 29).
    Vgl. H. Heuer: Ertragsbesteuerung aktienbezogener Einkünfte im Privatvermögen, in: StuW, 69. Jg. (1992), S. 313–332 (zitiert: Ertragsbesteuerung aktienbezogener Einkünfte im Privatvermögen), hier S. 313 ff; R. Hamacher: Finanzinnovationen und Zinsabschlag, in: Sivj, o. Jg. (1993), S. 12–31 (zitiert: Finanzinnovationen und Zinsabschlag), hier S. 12 ff; Ders.: Geschäfte an der Dtb steuerlich (I), Einkommensteuer im Privatbereich, in: Die Bank, o. Jg. (1989), S. 507–514 (zitiert: Geschäfte an der Dtb steuerlich), hier S. 507 ff; ferner J. Jung/U. Redanz: Zur Besteuerung der Dtb-Geschäfte von Privatanlegern im Gewerbebetrieb und in der privaten Vermögensverwaltung, in: Zbb, 5. Jg. (1993), S. 68–89 (zitiert: Besteuerung der Dtb-Geschäfte von Privatanlegern), hier S. 68 ff; J. F. Wertschulte: Privatanleger und Terminbörse, in: U. FRnscH/G. Liener/R. Schmidt (Hrsg.), a.a.O., S. 17–37, insbes. S. 32 ff.Google Scholar
  30. 30).
    Vgl. statt aller D. Pohmer/G. Jurke: Zu Geschichte und Bedeutung des Leistungsfähigkeitsprinzips unter besonderer Berücksichtigung der Beiträge im Finanzarchiv und der Entwicklung der deutschen Einkommensbesteuerung, in: FA, N.F. 42. Bd. (1984), S. 129–155, hier S. 448 f.Google Scholar
  31. 31).
    Vgl. A. Wagner: Finanzwissenschaft, Zweiter Theil - Theorie der Besteuerung, Gebührenlehre und allgemeine Steuerlehre, 2. Aufl., Leipzig 1890 (zitiert: Finanzwissenschaft II), hier S. 433 ff; weitere Hinweise bei D. Pohmer/G. Jurke, a.a.O., S. 450, die die Auffassung vertreten, daß das Prinzip über die juristische Literatur und die steuerpolitische Praxis Eingang in die Nationalökonomie fand.Google Scholar
  32. 32).
    Vgl. D. Pohmer/G. Jurke, a.a.O., S. 453 ff, S. 459 ff, S. 466 ff; ferner zur Ablehnung des Leistungsfähigkeitsprinzips aus wissenschaftstheoretischer Sicht (Werturteile) R. Elschen: Steuerliche Gerechtigkeit - Unzulässiger oder unzulänglicher Forschungsgegenstand der Steuerwissenschaft, in: StuW, 65. Jg. (1988), S. 1–16 (zitiert: Steuerliche Gerechtigkeit), hier S. 1 ff; zur Einbeziehung des Leistungsfähigkeitsprinzips in ökonomische Überlegungen ST. Bach: Die Perspektiven des Leistungsfähigkeitsprinzips im gegenwärtigen Steuerrecht, in: StuW, 68. Jg. (1991), S. 116–135 (zitiert: Perspektiven des Leistungsfähigkeitsprinzips), hier S. 119.Google Scholar
  33. 33).
    Vgl. ausführlich B. Grobfeld: Die Einkommensteuer: Geschichtliche Grundlagen und rechtsvergleichender Ansatz, Tübingen 1981 (Recht und Staat in Geschichte und Gegenwart, Bd. 504/505), S. 27 ff.Google Scholar
  34. 34).
    Vgl. F. Neumark: Grundsätze gerechter und ökonomisch rationaler Steuerpolitik, Tübingen 1970 (zitiert: Grundsätze der Steuerpolitik), S. 135 ff (m.w.Nw.); hierzu und zu alternativen Indikatoren D. Schneider: Grundzüge der Unternehmensbesteuerung, 6. Aufl., Wiesbaden 1994 (zitiert: Unternehmensbesteuerung), hier S. 30 ff.Google Scholar
  35. 35).
    Vgl. D. Schneider: Die Wissenschaftsgeschichte der Trennung von Kapital und Einkommen: Okonomische Zwänge gegen gesellschaftliche Konventionen, in: F. Neumark (Hrsg.): Studien zur Entwicklung der Ökonomischen Theorie, Berlin 1981 (Schriften des Vereins für Socialpolitik, N.F. 115/1), S. 137–161 (zitiert: Trennung von Kapital und Einkommen), hier S. 148 ff; ferner Ders: Allgemeine Betriebswirtschaftslehre, a.a.O., S. 416, S. 381 ff.Google Scholar
  36. 36).
    Vgl. hierzu E. Schuster: Art. Einkommen, in: HdSW, a.a.O., Bd. 3, S. 53–59, hier S. 54; ferner G. BLÜMle/J. Klaus/A. Klose: Art. Einkommen, in: Gorres - Gesellschaft (Hrsg.): Staatslexikon, 7. Aufl., Freiburg 1986 (zitiert: Staatslexikon), Bd. 2, Sp. 178–195, hier S. 182; A. Bauckner: Der privatwirtschaftliche Einkommensbegriff, Mühldorf am Inn 1921, S. 33 ff; anders A. Wagner: Finanzwissenschaft II, a.a.O., S. 413.Google Scholar
  37. 37).
    Vgl. grundlegend B. Fuisting: Die preußischen direkten Steuern, Bd. 4: Grundzüge der Steuerlehre, Berlin 1902 (zitiert: Grundzüge der Steuerlehre), insbes. S. 135 ff.Google Scholar
  38. 38).
    Vgl. hierzu und zu einem Überblick über weitere finanzwissenschaftliche Einkommenstheorien J. IcktNo: Deutsches Einkommensteuerrecht zwischen Quellen-und Reinvermögenszugangstheorie, Wiesbaden 1993, S. 3 ff, S. 8 ff; sowie ausführlich P. Kirchhof, in: P. Kirchhof/H. Sohn: Einkommensteuergesetz - Kommentar, Heidelberg - Juli 1994 (zitiert: Kirchhof/SöHN), Rdnr. A 249 ff zu § 2 EStG (m.w.Nw.).Google Scholar
  39. 39).
    Vgl. B. Fuisting: Grundzüge der Steuerlehre, a.a.O., S. 187 ff, S. 195, S. 190: “Mit jeder künstlichen Ausdehnung des Einkommensbegriffs über den nach wirthschaftlichen Grundsätzen hier allein in Betracht kommenden Kreis der natürlichen Personen hinaus werden die sicheren Unterlagen der Einkommensbesteuerung verlassen…”.Google Scholar
  40. 40).
    Vgl. B. Fuisting: Grundzüge der Steuerlehre, a.a.O., S. 110; hierzu kritisch D. Schneider: Trennung von Kapital und Einkommen, a.a.O., S. 149 ff.Google Scholar
  41. 41).
    Aufgrund dieser integrativen Betrachtung weicht er deutlich von den nur am Verwendungszweck orientierten Einkommensdefinitionen von Hermann und Schmoller ab, vgl. hierzu J. Icking, a.a.O., S. 4 (m.w.Nw.).Google Scholar
  42. 42).
    Vgl. B. Fvisttng: Grundzüge der Steuerlehre, a.a.O., S. 151: “Der individuellen Gütererzeugung dienen Erwerbvermögen, Arbeit und Hebungsrechte.. ”.Google Scholar
  43. 43).
    Vgl. J. Icking, a.a.O., S. 6; sowie B. Fuisting: Grundzüge der Steuerlehre, a.a.O., S. 109: “… beide [Einkommen und Vermögen] sind wirthschaftliche Gegensätze”; kritisch ferner J. Popitz: Art. Einkommensteuer, in: L. Elster/A. Weber/F. Wieser (Hrsg): Handwörterbuch der Staatswissenschaften, 4. Aufl., Jena 1926 (zitiert: HdStW), Bd. Iii, S. 400–491 (zitiert: Art. Einkommensteuer), hier S. 413 f: “Periodizität ist aber ein völlig relativer Begriff”.Google Scholar
  44. 44).
    Vgl. B. FutsTing: Grundzüge der Steuerlehre, a.a.O., S. 153 ff.Google Scholar
  45. 45).
    Vgl. B. Foisting: Grundzüge der Steuerlehre, a.a.O., S. 153 ff, S. 155: “Ueberall handelt es sich hier um rechtliche und wirthschaftliche Einheiten, die einzeln für sich den Gegenstand des Verkehres wie der Fruchtziehung bilden…”.Google Scholar
  46. 46).
    Vgl. B. Foisting: Grundzüge der Steuerlehre, a.a.O., S. 134: “Nach der Art der Entstehung lassen sich also nur Quellen des Ertrages, nicht des Einkommens unterscheiden”.Google Scholar
  47. 47).
    Vgl. B. Fuis Ing: Grundzüge der Steuerlehre, a.a.O., S. 151, S. 157 f [Geldkapital], S. 161 ff [Grundbesitz], S. 170 ff [Gewerbebetrieb]; es ist darauf hinzuweisen, daß Fuisting im Rahmen dieser Ausführungen die rein ökonomische Argumentation verläßt und sich stattdessen - wie die Fußnoten belegen - zunehmend an die Rechtsprechung des PrOvg i. St. anlehnt.Google Scholar
  48. 48).
    Vgl. zum ganzen B. Foisting: Grundzüge der Steuerlehre, a.a.O., S. 133 ff, S. 193 ff; sowie J. Icking, a.a.O., S. 5 ff.Google Scholar
  49. 49).
    Zu den “Betriebskosten” einer Quelle gehören zum Beispiel die Instandhaltungskosten, Verwaltungskosten und Versicherungskosten.Google Scholar
  50. 50).
    Vgl. grundlegend G. Schanz: Der Einkommensbegriff und die Einkommensteuergesetze, in: FA, 13. Jg. (1896), S. 1–87 (zitiert: Einkommensbegriff und Einkommensteuergesetze), hier S. 7–31; J. PoPrrZ: Art.Einkommensteuer, a.a.O., S. 414 ff; ferner kritisch D. Schneider: Allgemeine Betriebswirtschaftslehre, a.a.O., S. 421 ff.Google Scholar
  51. 51).
    Vgl. grundlegend R. M. Haig: The Concept of Income - Economic and Legal Aspects, in: Ders. (ED.): The Federal Income Tax, New York 1921 (zitiert: Federal Income Tax), pp. 1–50 (zitiert: Concept of Income).Google Scholar
  52. 52).
    Vgl. H. C. Simons: Personal Income Taxation: The Definition of Income as a Problem of Fiscal Policy, Chicago 1938, passim.Google Scholar
  53. 53).
    Vgl. ausführlich G. Schanz: Zur Frage der Steuerpflicht, in: FA, 9. Jg. (1892), S. 365–438 (zitiert: Steuerpflicht), S. 368 ff; anders hingegen B. Foisting: Grundzüge der Steuerlehre, a.a.O., S. 197–199.Google Scholar
  54. 54).
    Vgl. G. Schanz: Steuerpflicht, a.a.O., S. 373: “[Es] erscheint… als das Natürlichste, wenn die Gemeinschaft ihre steuerliche Stütze in der wirtschaftlichen Zugehörigkeit sucht”.Google Scholar
  55. 55).
    Vgl. G. Schanz: Einkommensbegriff und Einkommensteuergesetze, a.a.O., S. 27.Google Scholar
  56. 56).
    Vgl. G. Schanz: Einkommensbegriff und Einkommensteuergesetze, a.a.O., S. 31.Google Scholar
  57. 57).
    G. Schanz: Einkommensbegriff und Einkommensteuergesetze, a.a.O., S. 23; ferner J. Porrrz: Art. Einkommensteuer, a.a.O., S. 414 f.Google Scholar
  58. 58).
    G. Schanz: Einkommensbegriff und Einkommensteuergesetze, a.a.O., S. 8–11, S. 18–22; ähnlich J. Iciong, a.a.O, S. 11.Google Scholar
  59. 59).
    Schanz distanziert sich damit explizit von der steuergesetzlichen Vorgehensweise, vgl. G. Schanz: Einkommensbegriff und Einkommensteuergesetze, a.a.O., S. 5, S. 21: “Zutreffend ist nur, dass die neueren Steuergesetze, um die Deklaranten zu größerer Genauigkeit zu veranlassen und die Kontrolle zu erleichtern, ein Auseinanderhalten der verschiedenen Einkommensquellen… vorschreiben”, ferner S. 31 ff.Google Scholar
  60. 60).
    Vgl. G. Schanz: Einkommensbegriff und Einkommensteuergesetze, a.a.O., S. 11 ff, insbes. S. 14 f: “Weder der Art noch der Summe nach ist das Einkommen in jedem Jahr gleich, und die regelmäßige Wiederkehr einer Summe ist auch nicht garantiert”, S. 28 ff; ferner J. Popi Z: Art. Einkommensteuer, a.a.O., S. 414 f; sowie J. Icking, a.a.O., S. 11 f.Google Scholar
  61. 61).
    Vgl. zusammenfassend statt aller J. Icking, a.a.O., S. 12–16 (m.w.Nw.).Google Scholar
  62. 62).
    Zur Kritik hieran stellvertretend für viele D. Schneider: Allgemeine Betriebswirtschaftslehre, a.a.O., S. 421 ff.Google Scholar
  63. 63).
    Vgl. TH. Durchlaub: Zur Steuerpflicht der Gewinne aus der Veräußerung von Privatvermögen, Diss. Univ. Bochum 1992, S. 14, S. 22 ff; ferner U. DÖRing: Veräußerungsgewinne und steuerliche Gerechtigkeit, Frankfurt/Main 1977 (zugl. Diss. Univ. des Saarlandes 1977) (zitiert: Veräußerungsgewinne und steuerliche Gerechtigkeit), insbes. S. 34 ff; ferner schon E. HÖHN: Die Besteuerung der privaten Gewinne, Diss. Univ. Zürich 1955 (zitiert: Besteuerung der privaten Gewinne), insbes. S. 10 ff.Google Scholar
  64. 64).
    Vgl. G. Schanz: Einkommensbegriff und Einkommensteuergesetze, a.a.O., S. 5; deutlicher J. PoPrtZ: Art. Einkommensteuer, a.a.O., S. 415: “… es wird nicht lediglich auf die Einnahmen und die ihnen gegenüberstehenden Ausgaben abgestellt, sondern es wird das gesamte Zu-und Abfließen… beobachtet”.Google Scholar
  65. 65).
    Vgl. BegrÜNdung Zum Entwurf Eines Einkommensteuergesetzes Vom 29.11.1919, Verhandlungen der verfassungsgebenden Nationalversammlung 1920, Stenographische Berichte Bd. 340, RT-DrS. 1624 (zitiert Begründung RestG 1920), insbes. S. 17–24.Google Scholar
  66. 66).
    Vgl. § 61 (a) Internal Revenue Code OF 1986, in: J. E. Smith (ED.): West’s Internal Revenue Code of 1986 and Treasury Regulations, Minneapolis/St. Paul 1993: “… gross income means all income from whatever source derived…”.Google Scholar
  67. 67).
    Vgl. Art. 21 Abs. 1 Bundesratbeschlub ÜBer Die Erhebung Einer Wehrsteuer [BdBSt], Eidg. Gesetzessammlung 1940, S. 1954.Google Scholar
  68. 68).
    Vgl. oben Teil I B 2; die vorliegende Arbeit folgt nicht dem positivistischen rechtswissenschaftlichen Ansatz.Google Scholar
  69. 69).
    Vgl. grundlegend H: W. Bayer: System des Steuerrechts, a.a.O., S. 569 ff; sowie Ders.: Systemgedanke des deutschen Einkommensteuerrechts, a.a.O., S. 105 ff.Google Scholar
  70. 70).
    Vgl. zum folgenden H.-W. Bayer: Grundbegriffe, a.a.O., Tz. 21 ff.Google Scholar
  71. 71).
    Vgl. hierzu H.-W. Bayer: Grundbegriffe, a.a.O., Bogen 2: Die bundesstaatliche Steuerverfassung; zur steuerlichen Ertragshoheit und zur Steuerverwaltungshoheit statt vieler D. Birk: Steuerrecht I, München 1988 (zitiert: Steuerrecht I), S. 62 ff, S. 76 ff (m.w.Nw.); zur steuerlichen Gesetzgebungshoheit TH. Maunz, in: TH. Maunz/G. DÜRig/R. Herzog: Grundgesetz - Kommentar, 7. Aufl., München - Stand Dezember 1992 (zitiert: Maunz/DÜRig/Herzog), Rdnr. 39 ff, insbes. Rdnr. 48 zu Art. 105 GG.Google Scholar
  72. 72).
    Vgl. ausführlich K. Oechsle: Die steuerlichen Grundrechte in der jüngeren deutschen Verfassungsgeschichte, Diss. Univ. Tübingen 1992 (zitiert: Steuerliche Grundrechte), S. 2 ff; ferner P. Kirchhof: Besteuerungsgewalt und Grundgesetz, Frankfurt/Main 1973 (zitiert: Besteuerungsgewalt und Grundgesetz), S. 10 ff; ferner H.-W. Bayer: Grundbegriffe, a.a.O., Tz. 28.Google Scholar
  73. 73).
    Vgl. ähnlich H.-W. Bayer: Der Mensch, sein Leben, sein Einkommen und das Einkommensteuerrecht, in: BB, 46. Jg. (1991), S. 421–427, S. 517–526 (zitiert: Der Mensch, sein Leben, sein Einkommen und das Einkommensteuerrecht), hier S. 517 ff, S. 522 ff; mit Schwerpunkt auf der grundgesetzlichen Eigentumsgarantie des Art. 14 Abs. 1 GG P. Kirchhof: Besteuerungsgewalt und Grundgesetz, a.a.O., S. 20 ff.Google Scholar
  74. 74).
    Vgl. H.-W. Bayer: Grundbegriffe, a.a.O., Tz. 31 b (m.w.Nw.); ähnlich P. Kirchhof: Die Kunst der Steuergesetzgebung, in: Njw, 40. Jg. (1987), S. 3217–3226 (zitiert: Kunst der Steuergesetzgebung), hier S. 3221: “Das Steuergesetz hat die Aufgabe, einen für steuerwürdig erachteten wirtschaftlichen Vorgang zu begreifen, im Rechtsbegriff abstrahierend abzubilden”.Google Scholar
  75. 75).
    Vgl. H. Hahn, a.a.O., S. 89 ff; ähnlich auch F. Wagner: Neutralität und Gleichmäßigkeit der Besteuerung als ökonomische und rechtliche Kriterien steuerlicher Normkritik, in: StuW, 69. Jg. (1992), S. 2–13 (zitiert: Neutralität und Gleichmäßigkeit), hier S. 8: “Das Steuerrecht… macht die Auslösung der Steuerlast jedoch nicht von der Zielrealisation, sondern von der Verwirklichung gesetzlicher Tatbestände abhängig’; kritisch zur Verwirklichung dieses Gedankens K. Vogel: Der Verlust des Rechtsgedankens im Steuerrecht als Herausforderung an das Verfassungsrecht, in: K. H. Friauf (Hrsg.): Steuerrecht und Verfassungsrecht, Köln 1989 (Veröffentlichungen der Deutschen Steuerjuristischen Gesellschaft e.V., Bd. 12), S. 123–144 (zitiert: Verlust des Rechtsgedankens), insbes. S. 137.Google Scholar
  76. 76).
    Vgl. grundlegend P. Kirchhof: Besteuerungsgewalt und Grundgesetz, a.a.O., S. 20 ff; ferner K. H. Friauf: Verfassungsrechtliche Anforderungen an die Gesetzgebung über die Steuern vom Einkommen und Ertrag, in: Ders. (Hrsg.), a.a.O., S. 3–32 (zitiert: Verfassungsrechtliche Anforderungen), hier S. 4 ff.Google Scholar
  77. 77).
    Vgl. P. Kichhof: Die Steuer als Ausdruck der Staatsverfassung, in: E. Franben/K. Redeker/O. Schlichter/D. Wilke (Hrsg.): Bürger-Richter-Staat - Festschrift für Horst Sendler, München 1991, S. 65–79 (zitiert: Steuer als Ausdruck der Staatsverfassung), hier S. 65 f (m.w.Nw.); Kirchhof gelangt zu der These, daß die Finanzierung staatlichen Handelns durch die Erhebung von Steuern in einer Marktwirtschaft die Bestmögliche sei (vgl. S. 73 ).Google Scholar
  78. 78).
    Vgl. H.-W. Bayer: Grundbegriffe, a.a.O., Tz. 34b, ferner P. Kirchhof: Steuer als Ausdruck der Staatsverfassung, a.a.0., S. 73 ff; Ders.: Besteuerungsgewalt und Grundgesetz, a.a.O., S. 31 ff; Ders.: Kunst derSteuergesetzgebung, a.a.O., S. 3224 f (m.w.Nw. der Rechtsprechung); sowie ausführlich K. H. Friauf: Verfassungsrechtliche Anforderungen, a.a.O., S. 19 (m.Nw. der Rechtsprechung).Google Scholar
  79. 79).
    Vgl. D. PottmER/G. JurxE, a.a.O., S. 451 mit Hinweis auf die französische Verfassung von 1791; sowie H: W. Bayer: Grundbegriffe, a.a.O., Tz. 32a; ferner weiterführend K. OectIsle: Steuerliche Grundrechte, a.a.O., S. 17 ff [Überblick über die steuerlichen Grundrechte seit der Zeit des Frühkonstitutionalismus].Google Scholar
  80. 80).
    Vgl. grundlegend D. Birk: Das Leistungsfähigkeitsprinzip als Maßstab der Steuernormen, Köln 1983 (zugl. Habil. Univ. München 1981) (zitiert: Leistungsfähigkeitsprinzip), insbes. S. 43 ff.Google Scholar
  81. 81).
    Vgl. M. Rout: Faktische Nichtbesteuerung und Gleichheitssatz, in: Njw, 43. Jg. (1990), S. 3246–3252 [aus Anlaß der Hinterziehung von Einkommensteuer auf Zinseinkommen], hier S. 3246 ff; sowie D. Birk: Gleichheit und Gesetzmäßigkeit der Besteuerung, in: StuW, 66. Jg. (1989), S. 212–218 (zitiert: Gleichheit und Gesetzmäßigkeit), hier S. 213: “Lastengleichheit im Gesetz ist wertlos, wenn die Verwaltung nicht für die Durchsetzung dieses Gesetzes sorgt [Hervorhebungen im Original]; ferner A. Drr Mann: Gleichheitssatz und Gesetzesvollzug im Bundesstaat, in: H. Maurer (Hrsg.): Das akzeptierte Grundgesetz - Festschrift für Günter Dürig zum 70. Geburtstag, München 1990, S. 221–239, insbes. S. 227 ff.Google Scholar
  82. 82).
    Vgl. als Beispiele für gescheiterte Versuche P. Kirchhof: Der verfassungsrechtliche Auftrag zur Besteuerung nach der finanziellen Leistungsfähigkeit, in: StuW, 62. Jg. (1985), S. 319–329 (zitiert: Besteuerung nach der finanziellen Leistungsfähigkeit), hier S. 321: “Das Leistungsfähigkeitsprinzip verweist deshalb vorrangig auf eine Besteuerung von Einkommen… [ohne nähere Begründung]’; D. Birk: Gleichheit und Gesetzmäßigkeit, a.a.O., S. 214: ”Während das Einkommen unmittelbar als Indikator für die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit des einzelnen dienen kann… [ohne nähere Begründung]“; vgl. hierzu kritisch auch F. Wagner: Neutralität und Gleichmäßigkeit, a.a.O., S. 9 f.Google Scholar
  83. 83).
    Vgl. H.-W. Bayer: Grundbegriffe, a.a.O., Tz. 124 [mit Bezug auf die Zweitwohnungsteuer]; ähnlich K. Vogel: Verlust des Rechtsgedankens, a.a.O., S. 141 ff.Google Scholar
  84. 84).
    Vgl. H.-W. Bayer: Der Mensch, sein Leben, sein Einkommen und die Einkommensteuer, a.a.O., S. 522 ff.Google Scholar
  85. 86).
    Vgl. zu diesem Ansatz bereits A. Hensel: Steuerrecht, 1. Aufl., Berlin 1924 (zitiert: Steuerrecht 1924), S. 16 ff; zur Weiterentwicklung H. Hahn, a.a.O., S. 89 ff.Google Scholar
  86. 87).
    Vgl. H.-W. Bayer: Der Mensch, sein Leben, sein Einkommen und das Einkommensteuerrecht, a.a.O., S. 421 ff, S. 517 ff; sowie F. Pach-Hanssenheimb: Der Transfer von Wirtschaftsgütern in eine und aus einer ausländischen Betriebsstätte durch unbeschränkt Steuerpflichtige, in: BB, 47. Jg. (1992), S. 2115–2124 (zitiert: Transfer von Wirtschaftsgütern), insbes. S. 2115–2117; ferner bereits H.-W. Bayer: Stufenbau des Steuertatbestandes, a.a.O., hier S. 338; E. Biergans/C. Wasmer: Zum Tatbestand der Besteuerung und zum Leistungsfähigkeitsbegriff in der Einkommensteuer, in: FR, 67. Jg. (1985), S. 57–63, hier S. 57 ff.Google Scholar
  87. 88).
    Vgl. sehr deutlich H.-W. Bayer: Stufenbau des Steuertatbestandes, a.a.O., S. 338; F. Pach-Hanssenheimb: Transfer von Wirtschaftsgütern, a.a.O., S. 2115 ff; ebenso E. Biergans: Einkommensteuer, a.a.O., S. 8 f.Google Scholar
  88. 89).
    Diese Fünf-Elemente-Lehre steht im Gegensatz zu der Drei-Elemente-Lehre [vgl. als Hauptvertreter J. Lang: Systematisierung der Steuervergünstigungen - Ein Beitrag zur Lehre vom Steuertatbestand, Berlin 1974 (zitiert: Systematisierung der Steuervergünstigungen), S. 30 f1] sowie der Vier-Elemente-Lehre [vgl. als Hauptvertreter A. Hensel: Steuerrecht, 3. Aufl., Berlin 1933 (zitiert: Steuerrecht 1933 ), S. 56 ff]; zum ganzen vertiefend H.-W. Bayer: Der Mensch, sein Leben, sein Einkommen und das Einkommensteuerrecht, a.a.O., S. 520.Google Scholar
  89. 90).
    Vgl. H.-W. Bayer: Die verfassungsrechtlichen Grundlagen der Wirtschaftslenkung durch Steuerbefreiungen, in: StuW, 49. Jg. (1972), S. 149–156 (zitiert: Verfassungsrechtliche Grundlagen der Wirtschaftslenkung); weiterführend W. Bilgery: Die steuerrechtliche Vergünstigungsnorm im Lichte der Theorie vom Stufenbau des Steuertatbestandes unter besonderer Berücksichtigung der Einkommensteuer, Diss. Univ. Tübingen 1988, hier S. 33 ff.Google Scholar
  90. 91).
    Vgl. F. Pach-Hanssenheimb: Die Verstrickung von Wirtschaftsgütern in die deutsche Steuerhoheit, Baden-Baden 1991 (zugl. Diss. Univ. Hamburg 1990) (zitiert: Verstrickung von Wirtschaftsgütern), S. 20 f.W. Bayer: Grundbegriffe, a.a.O., Te. 58; hierzu kritisch G. Pferdmenges: Einkünfteerzielungsabsicht, a.a.O., S. 11 f.Google Scholar
  91. 92).
    Vgl. H.-W. Bayer: Grundbegriffe, a.a.O., Tz. 59 ff; ferner ausführlich F. Pacn-Hanssenheimb: Transfer von Wirtschaftsgütern, a.a.O., S. 2115, S. 2118 ff; E. Becker: Die Grundlagen der Einkommensteuer, München 1940 (Reprint 1982 ) (zitiert: Grundlagen der Einkommensteuer ), S. 10.Google Scholar
  92. 93).
    Zur Abgrenzung der Begriffe Steuersubjekt, Steuerschuldner und Steuerpflichtiger vgl. H.-W. Bayer: Grundbegriffe, a.a.O., Tz. 66 und Tz. 261.Google Scholar
  93. 94).
    Vgl. H.-W. Bayer: Stufenbau des Steuertatbestandes, a.a.O., S. 340; ferner E. Biergans: Einkommensteuer, a.a.O., S. 6 f; ferner F. Pach-Hanssenheimb: Verstrickung von Wirtschaftsgütern, a.a.O., S. 16 f; ferner E. Biergans/C. Wasmer, a.a.O., S. 57.Google Scholar
  94. 95).
    Vgl. H.-W. Bayer: Grundbegriffe, a.a.O., Tz. 57 und Tz. 80; ferner F. Pach-Hanssenheimb: Verstrickung von Wirtschaftsgütern, a.a.O., S. 17.Google Scholar
  95. 96).
    Vgl. H.-W. Bayer: Stufenbau des Steuertatbestandes, a.a.O., S. 342; ferner F. Pach-Hansseniieimb: Transfer von Wirtschaftsgütern, a.a.O., S. 30.Google Scholar
  96. 97).
    Vgl. E. Biergans: Einkommensteuer, a.a.O., S. 7 f; ferner F. Pach-Hanssenheimb: Verstrickung von Wirtschaftsgütern, a.a.O., S. 19.Google Scholar
  97. 98).
    Vgl. I-1.-W. Bayer: Grundbegriffe, a.a.O., Tz. 104 ff; ferner Ders.: Stufenbau des Steuertatbestandes, a.a.O., S. 341; ferner F. Pach-Hanssenheimb: Verstrickung von Wirtschaftsgütern, a.a.O., S. 20; sowie E. Biergans: Einkommensteuer, a.a.O., S. B.Google Scholar
  98. 99).
    Vgl. D. Birk: Steuerrecht I, a.a.O., S. 137 ff; H.-W. Bayer: Grundbegriffe, a.a.O., Tz. 256 ff, sowie Bogen 6: Das Steuerverfahrensrecht; ferner bereits J. Popitz: Art. Einkommensteuer, a.a.O., S. 430 ff.Google Scholar
  99. 100).
    Vgl. statt vieler M. Rodi, a.a.O., S. 3246; H. Rehm: Quellensteuer - eine notwendige Ergänzung der Einkommensbesteuerung, in: Wirtschaftsdienst, 66. Jg. (1986), S. 225–232 (zitiert: Quellensteuer), hier S. 225 ff; K. Tipke: Rechtliche Misere der Zinsbesteuerung, a.a.O., S. 157 ff; ferner schon J. Popitz: Art. Einkommensteuer, a.a.O., S. 403 f, S. 431.Google Scholar
  100. 101).
    Vgl. H. A. Vogel: Steuertechnik und Steuerverwaltung, in: F. Neumark (Hrsg.): Handbuch der Finanzwissenschaft, 3. Aufl. Tübingen 1980 (zitiert: HdF), Bd. II, S. 267–315, hier S. 270 f; ferner H.-W. Bayer: Grundbegriffe, a.a.O., Tz. 273 ff, Bogen 6: Das Steuerverfahrensrecht; H.-W. Kruse: Lehrbuch des Steuerrechts, Allgemeiner Teil - Bd. I, München 1991 (zitiert: Lehrbuch des Steuerrechts), S. 303 ff; sowie K. Tipke/J. Lang: Steuerrecht, a.a.O., S. 687 ff.Google Scholar
  101. 102).
    Vgl. H.-W. Bayer: Grundbegriffe, a.a.O., Tz. 279 ff.Google Scholar
  102. 103).
    Vgl. stellvertretend für viele M. App: Der Stellenwert des Bankgeheimnisses im Vergleich internationaler Finanzmärkte, in: DStZ, 81. Jg. (1993), S. 201–204, hier S. 201 ff; G. Bruschke: Das Bankgeheimnis, in: BB, 45. Jg. (1990), S. 392–395 (zitiert: Bankgeheimnis), hier S. 392 ff; R. Hamacher: Schutz des Bankkunden - Rechtfertigung des § 30a AO, in: StVj, o. Jg. (1992), S. 110–127 (zitiert: Schutz des Bankkunden), hier S. 110 H.Google Scholar
  103. 104).
    Vgl. grundlegend Bericht Der Zinskommission, a.a.O., S. 1 ff; sowie G. SchmÖLders: Art. Steuerabzug in: HwStR, a.a.O., 2. Bd., S. 1261–1262, hier S. 1261 ff; G. Kopf/H. Walz: Quellenbesteuerung von Zins-einkünften, in: WiSt, 17. Jg. (1988), S. 85–87, hier S. 85 ff; ferner kritisch E. Von Hippel: Quellensteuer auf Zinseinkünfte?, in: Zrp, 21. Jg. (1988), S. 81–83 (zitiert: Quellensteuer auf Zinseinkünfte), hier S. 81 ff.Google Scholar
  104. 105).
    Vgl. grundlegend hierzu R.-D. Scholrz: Die Einkünfte aus Kapitalvermögen nach neuem Recht, in: FR, 69. Jg. (1987), S. 25–29 (zitiert: Einkünfte aus Kapitalvermögen nach neuem Recht), hier S. 25 ff.Google Scholar

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© Springer Fachmedien Wiesbaden 1995

Authors and Affiliations

  • Ute G. Richter

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