The Effects of Economic Development on the Base of a Sales Tax: A Case Study of Colombia

Abstract

Pour rechercher les particularites du developpement propres a influer sur les possibilites d'application d'un impot et en examiner l'evolution aux divers stades de ce developpement, il convient, estime l'auteur, de faire porter principalement l'analyse economique sur l'assiette de chaque impot et son evolution, etant donne que la matiere imposable peut exister alors meme que l'impot n'est pas preleve. Partant de ce point de vue, l'article examine en Colombie l'evolution, entre 1925 et 1965, de l'assiette d'une hypothetique taxe sur le chiffre d'affaires dont seraient restes exoneres l'alimentation et les services. Si pour mesurer la matiere imposable on fait la somme de la valeur globale des importations de produits non comestibles et de la valeur ajoutee par l'industrie nationale de transformation non alimentaire, on s'apercoit qu'au cours de ces annees elle a passe de 14 a 25 pour cent du produit interieur brut (PIB), avec une elasticite-revenu de 1,3. A titre de comparaison, on trouve pour les annees 50 une elasticite-revenu de 1,2 calculee par groupes de pays, la matiere imposable etant calculee en pourcentage des depenses de consommation des menages. Selon une enquete effectuee en 1953 sur les depenses des familles urbaines en Colombie, l'incidence de la taxe hypothetique est a peu pres proportionnelle aux depenses, mais regressive par rapport au revenu, car la place plus grande tenue par les services dans les depenses des familles aisees compense tres largement l'exoneration relativement plus importante des denrees alimentaires chez les familles de revenu modeste. De 1925 a 1965, les possibilites de perception indirecte de la taxe par voie douaniere sont tombees, en termes de l'equivalent d'une taxe, de 16,5 a 6,3 pour cent de la matiere imposable. Cette baisse est due a la progression de l'industrie manufacturiere non alimentaire qui est passee de 4 pour cent a 15 pour cent du PIB (les importations de denrees non comestibles representant une part constante du PIB), au fait que la part des produits exoneres est passee a 30 pour cent des importations, aux modifications de la composition des importations qui ont reduit les recettes douanieres de 30 pour cent. L'augmentation moyenne de 25 pour cent des tarifs douaniers n'a compense qu'en faible partie l'effet de ces divers elements. L'accessibilite de la matiere imposable a une eventuelle perception de la taxe ne s'est guere modifiee au niveau de l'entreprise industrielle (la distribution des entreprises manufacturieres d'apres leur grandeur restant inchangee); elle a progresse au niveau du commerce de detail (l'urbanisation entrainant une diminution de l'importance des commerces familiaux); au niveau du commerce de gros, elle s'est probablement amelioree.

Abstract

A fin de determinar que caracteristicas del desarrollo influyen sobre las posibilidades de tributacion y de que modo dichas caracteristicas varian en diferentes etapas del desarrollo, el autor propone que en los analisis economicos se concentre la atencion en los cambios que ocurran en la base imponible de cada impuesto, ya que la base puede existir aunque no se la grave con impuesto alguno. Este trabajo procede asi con respecto a la base de un impuesto hipotetico sobre las ventas, del cual se excluyen los alimentos y los servicios, examinando las alteraciones ocurridas en dicha base en Colombia durante el periodo 1925-65. La base imponible calculada como la suma del valor de las importaciones de articulos no alimenticios y del valor agregado por las manufacturas no alimenticias producidas en el pais fue aumentando del 14 por ciento del producto interno bruto (PIB) hasta constituir el 25 por ciento, con una elasticidad ingreso de 1,3. Esta ultima es comparable con la elasticidad ingreso de 1,2 representada por la misma base imponible calculada como porcentaje de los gastos de consumo personal en el caso de una seleccion representativa de paises en los anos de la decada 1950. Utilizando una encuesta de 1953 sobre los gastos realizados por las familias urbanas de Colombia, la incidencia del impuesto hipotetico resulta aproximadamente proporcional a los gastos pero regresiva con respecto al ingreso, ya que el hecho de que fuesen mayores los gastos por servicios efectuados por las familias mas pudientes contrarresto con creces el que las exenciones por alimentos fueran mayores en el caso de las familias de situacion inferior. Durante el periodo 1925-65 disminuyo el grado de suficiencia de los derechos de aduana como sustitutivos de un impuesto sobre las ventas, pasando a ser solo el 6,3 por ciento de la base del impuesto hipotetico en vez del 16,5 por ciento. Ello se debe a que la fabricacion de productos no alimenticios en el pais se elevo del 4 por ciento del PIB al 15 por ciento (el porcentaje de las importaciones no alimenticias que forma parte del PIB permanecio inalterado), al hecho de que las exenciones a la importacion se elevaron al 30 por ciento, a un cambio en la composicion de las importaciones que redundo en que las recaudaciones aduaneras disminuyeron en un 30 por ciento aproximadamente, y a un aumento del 25 por ciento en el tipo medio de los derechos de aduana, el cual actuo como contrapeso. Las posibilidades que la base ofrecio para la percepcion de impuestos permanecieron igual que antes al nivel de los fabricantes (dado que la distribucion de empresas segun magnitud no vario), mejoraron al nivel de los minoristas (puesto que la urbanizacion reduce la importancia de los pequenos establecimientos de familia), y al nivel del comercio mayorista probablemente tambien mejoraron.