Kommunale Umsatzsteuerbeteiligung: Quantitative Umverteilungen durch den neuen fortschreibungsfähigen Verteilungsschlüssel

Zusammenfassung

Die Verteilung der kommunalen Umsatzsteuerbeteiligung auf die Gemeinden wird über ein einzigartiges Konstrukt verschiedener wirtschaftsbezogener Komponenten vollzogen, das sich in einem individuellen Verteilungsschlüssel widerspiegelt. Dieses System ist nach über einem Jahrzehnt unveränderter Anwendung grundlegend reformiert worden, um eine Fortschreibungsfähigkeit – also eine dreijährige Aktualisierbarkeit – zu gewährleisten. Allerdings gehen durch die Umstellung der Schlüsselberechnung hohe quantitative Effekte aus, die primär ostdeutsche Gemeinden negativ berühren. Aufgrund fehlender, öffentlich zugänglicher Analysen erfolgt in diesem Beitrag sowohl die Berechnung von Mehr- bzw. Mindereinnahmen verschiedener Gemeindegruppen als auch eine entsprechende Ursachenanalyse. Die Finanzausgleichssysteme vermögen bis dato nicht, die Einnahmedifferenzen der betreffenden Gemeinden zu kompensieren. Zudem sind insbesondere im ostdeutschen Raum keine wirtschaftlichen Aufholprozesse zu beobachten, die das bisherige Einnahmenniveau wiederherzustellen vermögen. Im Sinne einer Minimierung dieser Umverteilungseffekte sind daher Justierungsmaßnahmen notwendig. Es wird gezeigt, dass eine vollständige Integrierung der Gemeindesteuern in den Länderfinanzausgleich eine annähernde Kompensation ermöglicht. Alternativ würde sich als verbleibende Justierung lediglich ein Beibehalt der Vorabzuteilung von 15 Prozent anbieten. Jedwede anderweitige Vorabzuteilungshöhe zöge trotz alternativer Komponenten des fortschreibungsfähigen Verteilungsschlüssels signifikante Umverteilungen zwischen den Gemeinden nach sich.

Abstract

The allocation of the municipal share of the German value-added tax is a unique construct with different economy-based components. These components are merged in a single distribution key for each municipality. After more than a decade of unmodified application, the distribution system was fundamentally reformed, ensuring a triennial update of all newly implemented components. However, the reform has high quantitative effects on revenues of the German value-added tax, particularly in the East German municipalities. Due to the lack of public analyses about these quantitative effects, this paper identifies the enhanced and reduced revenues for different municipality categories and discusses the reasons for the reallocation. Up to now, the distinct German fiscal equalization schemes are not capable of closing the revenue gap between the relevant municipalities. Furthermore, in East Germany it is not possible to observe any economical above-average improvements to reach the level of the previous distribution keys. To minimize these quantitative effects an implementation of adjustments is necessary. Hence, a complete integration of the municipal tax revenues in the German financial equalization system is one possibility for an almost entire compensation. An alternative adjustment option is the maintenance of the preliminary allocation of 15 percent for East Germany. Any other preliminary allocation leads to significant redistribution effects between all German municipalities.