Zusammenfassung
Der Beitrag berechnet die Aufkommensausfälle verschiedener Gestaltungsmodelle für eine steuerliche Forschungsförderung in Deutschland auf Basis eines Mikrosimulationsmodells. Die fiskalischen Kosten betragen zwischen 464 Mio. EUR und 5.701 Mio. EUR. Die Ergebnisse zeigen, dass eine Erstattungsoption der Steuergutschrift bei ertragsschwachen Unternehmen unerlässlich ist, um Verzerrungen zu vermeiden. Eine Differenzierung der Fördersätze nach Unternehmensgröße kann die Aufkommensausfälle wirksam begrenzen. Als besonders überlegenswert erscheint eine Verrechnung der Steuergutschrift mit der abzuführenden Lohnsteuer.
Abstract
Based on a microsimulation approach we determine the revenue implications of alternative tax credits for research and development (R&D) in Germany. According to the simulations we carried out, the effects on fiscal revenue of the discussed incentives would range between 464 million and 5,701 million EUR. As a result, the refund option for the tax credit on corporate tax and on business tax is vital, as otherwise one third of the corporations would not or only partially benefit from the incentive effect, resulting in severe distortion between profitable and non-profitable companies. Variation in the level of support for SMEs and large companies can effectively limit the revenue effects. A pragmatic design could be the settlement of the tax credit with wage withholding.
Literatur
Andel, Norbert (1998), Finanzwissenschaft, 4. Aufl., Tübingen.
Arrow, Kenneth J. (1962), Economic welfare and the allocation of resources for invention, in: Richard R. Nelson (Hrsg.), The Rate and Direction of Inventive Activity, Princeton, S. 609–625.
Baghana, Rufin/ Mohnen, Pierre (2009), Effectiveness of R&D tax incentives in small and large enterprises: analysis of firm data in Québec, in: Small Business Economics, Vol. 33, S. 91–107.
Bardazzi, Rossella/ Parisi, Valentino/ Pazienza, Maria Grazia (2004), Modelling direct and indirect taxes on firms: a policy simulation, in: Austrian Journal of Statistics, Vol. 33, S. 237–259.
Bloom, Nicholas/ Griffith, Rachel/ van Reenen, John (2002), Do R&D Credits Work? Evidence From A Panel Of Countries 1979–97, in: Journal of Public Economics, Vol. 85, S. 1–31.
Bond, Stephen/ Harhoff, Dietmar/ van Reenen, John (1999), Investment, R&D and Financial Constraints in Britain and Germany, Institute for Fiscal Studies, London.
Brouwer, Erik/ den Hertog, Pim/ Poot, Tom/ Segers, Jeroen (2002), Evaluating the WBSO. Study of the effectiveness of the WBSO, Amsterdam, Delft.
Bundesverband der Deutschen Industrie e. V. (BDI) (2009), Positionspapier–Steuerliche Forschungsförderung unverzüglich einführen!, BDI-Drucksache Nr. 430, Berlin.
Carpenter, Robert E/ Petersen, Bruce C. (2002), Is the growth of small firms constrained by internal finance?, in: Review of Economics and Statistics, Vol. 84, S. 298–309.
Clemens, Sam/ Savage, Ben/ Malicka, Dominika (2005), Research and Development Tax Credits, Final Report, Her Majesty’s Revenue and Customs Research Report 12.
Cochran, William G. (1968), The Effectiveness of Adjustment by Subclassification in Removing Bias in Observational Studies, in: Biometrics, Vol. 24, S. 295–313.
Czarnitzki, Dirk/ Hottenrott, Hanna (2011), R&D investment and financing constraints of small and medium-sized firms, in: Small Business Economics, Vol. 36, S. 65–83.
Department of Finance Canada (2007), Tax Incentives for Scientific Research and Experimental Development, Consultation Paper, Ottawa.
Department of Finance Canada and Revenue Canada (1997), The Federal System of Income Tax Incentives for Scientific Research and Experimental Development, Evaluation Report, Ottawa.
Diebold, Axel (2005), Kommentar zu § 41a EStG, in: Herrmann /Heuer /Raupach (Hrsg.), Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz, Kommentar, Köln.
EIM/MERIT (2007), WBSO Evaluation 2001–2005, Impacts, target group reach and implementation, Ministry of Economic Affairs Research series March 2007, Den Haag.
Eisner, Robert/ Albert, Stephen H./ Sullivan, Martin A. (1984), The new incremental tax credit for R&D: Incentive or Disincentive?, in: National Tax Journal, Vol. 37, S. 171–183.
Elineau, Christoph/ Stahl-Rolf, Silke (2006), Steuerliche Anreize für FuE-Investitionen — Überblick Über ausgewählte Länder, Internationales BÜro des BMBF/VDI Technologiezentrum (Hrsg.), Bonn.
Elschner, Christina/ Ernst, Christof/ Licht, Georg/ Spengel, Christoph (2009), What the Design of an R&D Tax Incentive Tells About its Effectiveness: A Simulation of R&D Tax Incentives in the European Union, in: Journal of Technology Transfer, DOI 10.1007/s10961–009–9146-y.
Finke, Katharina/ Heckemeyer, Jost H./ Reister, Timo/ Spengel, Christoph (2010), Impact of Tax Rate Cut Cum Base Broadening Reforms on Heterogeneous Firms, Oxford University Centre for Business Taxation Working Paper 10/05.
Fritz, Joachim/ Hartmann, Josef/ Sacher, Matthias (2004), Arbeitsmarkt in Deutschland — Analysen zu Ausfallprozessen in der Piloterhebung zum ILO-Erwerbsstatus, in: WiSta 6/2004, S. 649—662.
Gillmann, Barbara (2009), Schavan kÜndigt Forschungshilfen an, Handelsblatt (29.11.2009).
Gottfried, Peter/ Witczak, Daniela (2009), Reformoption Duale Einkommensteuer — Aufkommens- und Verteilungseffekte, IAW Diskussionspapier 58.
Gunz, Sally/ Macnaughton, Alan/ Wensley, Karen (1995), Measuring the Compliance Cost of Tax Expenditures: The Case of Research and Development Incentives, in: Canadian Tax Journal, Vol. 43, S. 2008–2034.
Hall, Bronwyn/ van Reenen, John (2000), How Effective are Fiscal Incentives for R&D? A Review of the Evidence, in: Research Policy, Vol. 29, S. 467–469.
Harris, Jean (1992), Tax Expenditure Control, in: Rabin, Jack (Hrsg.), Handbook of Public Budgeting, New York, S. 301–332.
Hartmann, Jens/ Hildebrand Jan (2010), Forscher in der Warteschleife: Steuerliche Förderung fÜr Entwicklungen wohl nicht mehr in dieser Legislaturperiode, Die Welt v. 29.11.2010.
Hellio, Francois/ Crucifix, Nathalie (2008), Frankreich: ein Steuerparadies fÜr forschungsorientierte Unternehmen, in: IWB Gruppe 2, Fach 5 (19), S. 1513–1518.
IBFD (2009), Corporate Taxation in Europe, Amsterdam.
Janz, Norbert (2003), Innovationsforschung heute, Baden-Baden.
Kessler, Wolfgang/ Naumann, Stephan/ Eicke, RolßOtter, Jan Philipp (2008), Steuerliche Anreize zur Stimulierung von Forschung und Entwicklung in Deutschland, in: Der Betrieb, 61. Jg., S. 1172–1176.
Kiesl, Hans (2005), Das Hochrechnungsverfahren der monatlichen Telefonerhebung zum ILO-Erwerbsstatus, in: Wirtschaft und Statistik, S. 792–799.
Kraan, Dirk-Jan (2004), Off-Budget and Tax Expenditures, in: OECD Journal on Budgeting, Vol. 4, S. 121–142.
Mulkay, Benoît/ Mairesse, Jacques (2008), Financing R&D Through Tax Credit in France, Unveröffentlichtes Manuskript.
OECD (2004), Best practice guidelines — Off budget and tax expenditures, Working Party of Senior Budget Officials, GOV/PGC/SBO(2004)6, Paris.
Oropallo, Filippo/ Parisi, Valentino (2005), Will Italy’s Tax Reform Reduce The Corporate Tax Burden? A Microsimulation Analysis, Tor Vergata University, CEIS, Departmental Working Paper 216.
Reister, Timo/ Spengel, Christoph/ Finke, Katharina/ Heckemeyer, Jost H. (2008), ZEW Corporate Taxation Microsimulation Model (ZEW TaxCoMM), ZEW Discussion Paper 08–117.
Reister, Timo (2009), Steuerwirkungsanalysen unter Verwendung von unternehmensbezogenen Mikrosimulationsmodellen, Wiesbaden.
Rickens, Christian (2010), Bescherung zu Ostern, in: Managermagazin (4), S. 24.
Spengel, Christoph (2009a), Steuerliche Förderung von Forschung und Entwicklung (FuE) in Deutschland — ökonomische BegrÜndung, Handlungsbedarf und Reformoptionen, Heidelberg.
Spengel, Christoph (2009b), Steuerliche FuE-Förderung durch Lohnsteuerverrechnung — die pragmatischste Variante, in: Status: Recht, S. 272.
Spengel, Christoph/ Ehchner, Christina (2010), Steuerliche Anreize fÜr Forschung und Entwicklung — Empirische Befunde, internationaler Vergleich und Reformansätze fÜr Deutschland, in: Zeitschrift fÜr Betriebswirtschaft, Vol. 81, Special Issue 2, S. 1–22.
Stifterverband fÜr die Deutsche Wissenschaft (2007), FuE-Datenreport 2007, Essen.
Stifterverband fÜr die Deutsche Wissenschaft (2009a), FuE-Datenreport 2008, Essen.
Stifterverband fÜr die Deutsche Wissenschaft (2009b), FuE-Datenreport 2009, Essen.
Stifterverband fÜr die Deutsche Wissenschaft (2010), Facts — Januar 2010, Essen.
Swift, Zhicheng Li (2006), Managing the Effects of Tax Expenditures on National Budgets, World Bank Policy Research Working Paper 3927.
Tassey, Gregory. (2007), The Technology Imperative, London.
Verband der Chemischen Industrie e.V. (VCI) (2008), VCI plädiert fÜr steuerliche Forschungsförderung, Meldung vom 6.8.2008.
Verband der Chemischen Industrie e.V. (VCI) (2010), Steuerliche Forschungsförderung: Daten und Fakten, Meldung vom 30.11.2010.
Villela, Luiz/ Lemgruber, Andrea/ Jorratt, Michael (2010), Tax Expenditure Budgets: Concepts and Challenges for Implementation, IDP Working Paper Series No. 131, Washington D.C.
Wifo/Prognos/Convelop/KMU Forschung Austria (2009), Evaluation of Government Funding in RTDI from a Systems Perspective in Austria, Wien.
Author information
Authors and Affiliations
Corresponding author
Additional information
Die Autoren danken Dr. Georg Licht sowie den Gutachtern für wertvolle Hinweise und Anregungen. Ihr Dank gilt auch Julian Drücker für die tatkräftige Mitwirkung bei der Datenaufbereitung und den Simulationen.
Rights and permissions
About this article
Cite this article
Elschner, C., Ernst, C. & Spengel, C. Fiskalische Kosten einer steuerlichen Förderung von Forschung und Entwicklung in Deutschland — Eine empirische Analyse verschiedener Gestaltungsoptionen. Schmalenbachs Z betriebswirtsch Forsch 63, 344–370 (2011). https://doi.org/10.1007/BF03373685
Published:
Issue Date:
DOI: https://doi.org/10.1007/BF03373685