Interquartilsbandbreiten bei der Ermittlung von Verrechnungspreisen: Average-Methode und Pooling-Methode

Zusammenfassung

Der Beitrag befasst sich mit der konkreten Ermittlung von Verrechnungspreisen für ertragsteuerliche Zwecke multinationaler Unternehmen. Es wird aufgezeigt, dass insofern die Average-Methode bei der Ermittlung der Interquartilsbandbreite für die steuerpflichtigen Unternehmen regelmäßig zu ungünstigeren Ergebnissen führt als die Pooling-Methode–die unreflektierte Anwendung der Average-Methode mithin profiskalisch wirkt. Zugleich kontrolliert die Average-Methode, anders als die Pooling-Methode, auf Periodeneffekte, was wiederum als Argument für eine bevorzugte Anwendung der Average-Methode angeführt wird. Vor diesem Hintergrund wird eine Modifikation der Pooling-Methode abgeleitet, die in gleicher Qualität auf Periodeneffekte kontrolliert wie die Average-Methode, indessen geringere profiskalische Wirkung entfaltet. Schließlich werden andere Verfahren der mathematisch-statistischen Bandbreiteneinengung erläutert und in diesem Zusammenhang eine zweite Modifikation der Pooling-Methode herausgearbeitet.

Abstract

We investigate in detail the computation of transfer prices for the purpose of multinational enterprises’ taxation. Our results show that, compared to the pooling method, the average method results in unfavorable interquartile ranges for the assessment of transfer prices–hence that an inconsiderate application of the average method systematically increases the enterprises’ tax burden. At the same time, contrary to the pooling method, the average method controls for time effects in the available data, which is an important argument in its favor. Against this background, we present a modification to the pooling method that provides exactly the same statistical control for time effects, while avoiding the systematically disadvantageous consequences on the enterprises’ tax burden. Finally, we briefly elaborate on other statistical methods for the narrowing of arm’s length ranges, and further, develop a second modification to the pooling method in this regard.