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Sollen nach International Accounting Standards Abschlußaufwendungen aktiviert und eine Schwankungsrückstellung passiviert werden?

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Zeitschrift für die gesamte Versicherungswissenschaft

Zusammenfassung

Ziel des International Accounting Standards Committees ist es, Rechnungslegungsnormen zu entwickeln und zu veröffentlichen, die weltweite Anerkennung und Einhaltung dieser Normen zu fördern sowie die internationale Harmonisierung der Rechnungslegung zu unterstützen. Zur Zeit gibt es nur einen International Accounting Standard (IAS), der sich mit einer speziellen Branche befaßt, nämlich den IAS 30 für Kreditinstitute und ähnliche Institutionen; für Versicherungsunternehmen existiert kein spezieller IAS. Ein IAS „Insurance“ wird derzeit entwickelt. Die Diskussion des Steering Committees für den IAS „Insurance“, die bestimmte Themen wie z. B. die Behandlung von Abschlußaufwendungen und der Schwankungsrückstellung betrifft, wurde kürzlich in einem „Issues Paper“ veröffentlicht.

Das Ziel dieser Untersuchung ist es, die Frage zu beantworten, ob Abschlußaufwendungen aktiviert und über die Laufzeit des Versicherungsvertrags abgeschrieben werden sollten und ob die Passivierung einer Schwankungsrückstellung im System der IAS zulässig ist. Zu diesem Zweck ist zu prüfen, ob Abschlußaufwendungen als asset und eine Schwankungsrückstellung als liability zu qualifizieren ist. Im Gegensatz zur Auffassung des Steering Committes, die im Issues Paper vertreten wird, zeigt diese Untersuchung, daß die Abschlußaufwendungen die asset-Definition erfüllen und auch die Schwankungsrückstellung die liability-Definition erfüllt.

Abstract

The aim of the International Accounting Standards Committee is to formulate and to publish accounting standards to be observed in the presentation of financial statements and to promote their worldwide acceptance and observance. There is only one International Accounting Standard (IAS) which treats a particular industry (IAS 30 for banks); for insurance companies does not exist a specific IAS. An International Accounting Standards „Insurance“ is being developed at the moment. The discussion of the Steering Committee for the IAS „Insurance“ regarding special topics, e.g. acquisition costs or the equalisation provision, was recently published in an „Issues paper“.

The objective of this study is to answer the question if acquisition costs should be deferred and amortized over the policy period and if an equalisation provision is allowed in the system of the IAS. For this purpose acquisition costs must be classified as an asset and an equalisation provision must be classified as a liability. In contrast to the standpoint of the Steering Committee this study shows that acquisition costs meet the requirements of the asset definition in the Framework to the IAS and an equalisation provision meets the requirements of the liability definiton.

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  1. Regensburg

    Christina Großer

Authors
  1. Christina Großer
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Verkürzte Fassung eines auf der Jahrestagung des Deutschen Vereins für Versicherungswissenschaft am 16. März 2000 gehaltenen Vortrags.

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Großer, C. Sollen nach International Accounting Standards Abschlußaufwendungen aktiviert und eine Schwankungsrückstellung passiviert werden?. Zeitschr. f. d. ges. Versicherungsw. 89, 301–322 (2000). https://doi.org/10.1007/BF03188228

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