Abstract
Die Konzernrechnungslegung ist eigentlich ein rein handelsrechtliches Thema. Zunächst hat sie für die Besteuerung keine originäre Funktion in Deutschland. Für die steuerliche Belastung ist die Einzelbilanz (genauer: die Steuerbilanz) jeder einzelnen Konzerngesellschaft relevant. Lediglich im Rahmen der ertragsteuerlichen Organschaft kann eine Verlagerung von Besteuerungssubstrat im Rahmen einer Konzernorganisation stattfinden.
Dennoch hat der Gesetzgeber in den letzten Jahren durch neue gesetzliche Regelungen der Konzernrechnungslegung eine Bedeutung im Steuersystem verschafft. Zur Verrechnungspreiskontrolle müssen Konzerne einen länderbezogenen Bericht erstellen. Im Rahmen der Zinsschranke können Konzerne die Anwendung über einen Eigenkapitalquotenvergleich vermeiden. Latente Steuern bilden im Konzernabschluss steuerliche Auswirkungen in der Rechnungslegung ab. Auf EU-Ebene ist ein Projekt für eine gemeinsame konsolidierte Körperschaftsteuer Bemessungsgrundlage entstanden. Der Beitrag zeigt die Interdependenzen zwischen Konzernrechnungslegung und Besteuerung auf.
This is a preview of subscription content, log in via an institution to check access.
Access this chapter
Tax calculation will be finalised at checkout
Purchases are for personal use only
Preview
Unable to display preview. Download preview PDF.
Similar content being viewed by others
Literatur
Adrian, G. (2020). § 4h EStG Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen (Zinsschranke). In: Beck’scher Onlinekommentar EStG. München 2020: Verlag C.H. Beck.
Baumbach, K. & Hopt (2020). HGB. Handelsgesetzbuch Kommentar. München 39. Aufl. 2020: Verlag C.H. Beck.
Bundesministerium der Finanzen (BMF) (2008). BMF-Schreiben vom 04.07.2008 Zinsschranke (§ 4h EStG; § 8a KStG). IV C 7 – S 2742-a/07/10001-2008/0336202. BStBl. I 2008 S. 718.
Bundesrat (BR) (2007). Entwurf eines Unternehmensteuerreformgesetzes 2008. BR-Drs. 220/07 vom 30.03.2007.
Busse von Colbe, Ordelheite, D., Gebhardt, G. & Pellens, B. (2010). Konzernabschlüsse. Rechnungslegung nach betriebswirtschaftlichen Grundsätzen sowie nach Vorschriften des HGB und der IAS/IFRS. Wiesbaden 9. Aufl. 2010: Verlag Gabler.
Brunsbach, S. (2010). Eigenkapitalvergleich im Rahmen der Zinsschranke – Bestimmung des relevanten Konzerns. IStR 2010, S. 745.
Eigelshoven, A. & Tomson, Susanne (2019). Country by Country Reporting – Zweifelsfragen und erste Praxiserfahrungen. IStR 2019, S. 242.
Erle, B. & Sauter, T. (Hrsg.) (2010). Körperschaftsteuergesetz. Die Besteuerung der Kapitalgesellschaft und ihrer Anteilseigner. Heidelberg 3. Aufl.: C.F. Müller Verlag.
Engelen, C. & Heider, C. (2018). Der länderbezogene Bericht nach § 138a AO. Zweifelsfragen im Zusammenhang mit Restrukturierungsmaßnahmen. DStR 2018, S. 1737.
Europäische Kommission: Richtlinienvorschläge zur GKKB: COM (2016) 685 final und COM (2016) 683 final vom 25.10.2016
Glaser, A. (2011). Auf dem Weg zu einer sachgerechten Konzernbesteuerung – die GKKB als Leitbild? DStR 2011, S. 2317.
Grotherr, S. (2016). Anwendungsfragen bei der länderbezogenen Berichterstattung – Country by Country Reporting. IStR 2016, S. 991.
Heurung, R., Kollmann, S. & Hofacker, K. (2017). Konzernfinanzierung in der steuerlichen Betrachtung. Konzept zur Bestimmung eines angemessenen Finanzierungszinssatzes. IStR 2017, S. 20.
Heurung, R., Oblau. M- & Röker, J. (2002). Neufassung der Tatbestandsvoraussetzungen der ertragsteuerlichen Organschaft durch das UntStFG und das StVBG. GmbHR 2002, S. 620.
Ismer, R. (2012). Gruppenbesteuerung statt Organschaft im Ertragsteuerrecht? DStR 2012, S. 821.
Klein, F. (Hrsg.) (2020). AO. Abgabenordnung Kommentar. München 15. Aufl. 2020: C.H. Beck Verlag.
Kraft, G. & Heider, C. (2017). Das Country by Country Reporting und seine innerstaatliche Umsetzung im Rahmen des „Anti-BEPS-Umsetzungsgesetzes“. DStR 2017, S. 1353.
Krauß, S. (2017). Richtlinienvorschlag zur Gemeinsamen Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage vom 25.10.2016. IStR 2017, S. 479.
Lüdenbach, N. & Hoffmann, W.-D. (2007). Der IFRS-Konzernabschluss als Bestandteil der Steuerbemessungsgrundlage für die Zinsschranke nach § 4h EStG-E. DStR 2007, S. 636.
Mensching, O. & Rosseburg, J. (2008). Ein Konzern ist ein Konzern ist ein Konzern – Zur Auslegung des Konzernbegriffs durch die herrschende Meinung. Zugleich Anregung für eine praxisgerechte Auslegung durch die Finanzverwaltung. DStR 2008, S. 1224.
Möller, H.P. , Hüfner, B., Keller, E., Ketteniß, H. & Viethen, H. (2018). Konzern-Finanzberichte. Ökonomische Grundlagen, regulatorische Vorgaben und Informationskonsequenzen. Berlin 3. Aufl.: Springer Gabler Verlag.
Rautenstrauch, G. (2011). Gruppenbesteuerung nach dem Richtlinienentwurf einer Gemeinsamen konsolidierten Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage (GKKB). EWS 2011, S. 161.
Sauter, T., Heurung, R. & Oblau, M. (2001). Anwendungs- und Zweifelsfragen zum Gesetzentwurf zur Fortentwicklung des Unternehmenssteuerrechts. BB 2001, S. 2448.
Sauter, T., Heurung, R. & Oblau, M. (2002). Umsetzung des Gesetzentwurfs zur Fortentwicklung des Unternehmenssteuerrechts. StB 2002, S. 202.
Sauter, T., Heurung, R. & Oblau, M. (2002). Fortsetzung der Unternehmenssteuerreform durch das 5. Gesetz zur Änderung des Steuerbeamten-Ausbildungsgesetzes? BB 2002, S. 1674.
Schmidt (Hrsg.) (2020). EStG. Einkommensteuergesetz Kommentar. München 39. Aufl.: C.H. Beck Verlag.
Scheffler, W. & Krebs, C. (2011). Richtlinienvorschlag zur CCCTB: Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage im Vergleich zur Steuerbilanz nach EStG. DStR 2011 Beihefter, S. 13.
Seibold-Freund, S. & Oblau, M. (2019). Steuerrecht für Betriebswirte. Berlin 2. Aufl.: Erich Schmidt Verlag.
Spengel, C. & Oestreicher, A. (2009). Gemeinsame (konsolidierte) Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage in der EU und Umsetzungsfragen. DStR 2009, S. 773
Streck, M. (Hrsg.) (2018). KStG. Körperschaftsteuergesetz Kommentar. München 9. Aufl.: C.H. Beck Verlag.
Thurow, C. (2009). Zinsschranke gemäß § 4h EStG: Auswirkungen der IFRS-Bilanzierung auf den Vergleich der Eigenkapitalquote. BC 2009, S. 425.
Vögele, A., Borstell, T. & Bernhardt, L. (2020). Verrechnungspreise. Handbuch. München 5. Aufl.: C.H. Beck Verlag.
von Eitzen, B. & Dahlke, J. (2008). Die Bilanzierung von latenten Steuerpositionen nach IFRS. Latente Steuern im Einzel- und Konzernabschluss. Stuttgart 2008: Verlag Schaeffer-Poeschel.
Wacker, W.H. , Seibold, S. & Oblau, M. (2005). Lexikon der Steuern. München 2. Aufl.: C.H. Beck Verlag.
Weber-Grellet, H. (2009). Der Konzernbegriff des § 4h EStG. DStR 2009, S. 557.
Author information
Authors and Affiliations
Corresponding author
Editor information
Editors and Affiliations
Rights and permissions
Copyright information
© 2021 Der/die Autor(en), exklusiv lizenziert durch Springer Fachmedien Wiesbaden GmbH, ein Teil von Springer Nature
About this chapter
Cite this chapter
Oblau, M. (2021). Die steuerliche Relevanz der Konzernrechnungslegung unter besonderer Berücksichtigung der Bestimmung des Konsolidierungskreises für den Eigenkapitalquotenvergleich bei der Zinsschranke. In: Antonakopoulos, N., Engel, B., Gille, M. (eds) Unternehmenskauf und Unternehmensumwandlung . Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-658-34138-1_5
Download citation
DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-658-34138-1_5
Published:
Publisher Name: Springer Gabler, Wiesbaden
Print ISBN: 978-3-658-34137-4
Online ISBN: 978-3-658-34138-1
eBook Packages: Business and Economics (German Language)