Die Stellung des Finanzamts in der Restrukturierungssituation

Abstract

Unternehmen, die sich in einer Restrukturierungssituation befinden, stehen vor verschiedenen steuerlichen Fragestellungen, wovon einige in diesem Beitrag kurz dargestellt werden sollen. Erster Schritt auf dem Weg zur Sanierung eines Unternehmens in der Krise ist häufig die „Sanierung“ der Passivseite. Typische Schritte sind der Forderungsverzicht oder die Umwandlung von Verbindlichkeiten in Eigenkapital. Die Entstehung eines steuerpflichtigen Sanierungsgewinns ist hierbei zu vermeiden, um eine weitere Belastung des Unternehmens durch die Steuerlast auf einen „Buchgewinn“ zu verhindern. Mangels einer eindeutigen gesetzlichen Regelung ist die Mitwirkung der Finanzverwaltung erforderlich. Die Finanzverwaltung hat unter anderem durch den Sanierungserlass versucht, die Situation zu entschärfen. Nichtsdestotrotz ist im Rahmen einer Unternehmenssanierung – gerade um die Entstehung von Sanierungsgewinnen zu vermeiden – eine enge Kooperation mit dem Finanzamt unerlässlich. Das Instrument der verbindlichen Auskunft spielt hier eine sehr wichtige Rolle. In dem folgenden Beitrag werden einige Möglichkeiten, ein Unternehmen ohne die Entstehung von Sanierungsgewinnen zu sanieren, vorgestellt. Behandelt werden auch weitere steuerliche Themen, die in der Praxis immer wieder zu Schwierigkeiten bei der Sanierung führen: Die Behandlung der Organschaft in der Krise. Die Haftung der Gesellschafter und Geschäftsführer.